MVA-kode 7 brukes for inntekter som ikke skal merverdiavgiftsbehandles. Dette kan gjelde renteinntekter, donasjoner, tilskudd uten motytelse, erstatningsutbetalinger og andre transaksjoner som ikke anses som avgiftspliktig omsetning.
Hvorfor MVA-kode 7?
Ifølge merverdiavgiftsloven § 1-3 kreves det at en transaksjon må være “omsetning av varer og tjenester” for å falle inn under MVA-loven. Finansinntekter, gaver og sammenlignbare inntekter er typisk ikke “leveranse av varer eller tjenester” og er dermed “utenfor merverdiavgiftsområdet.” I slike tilfeller benytter mange regnskapsprogram MVA-kode 7 (eller en tilsvarende kode) for å markere at det ikke er noen MVA-håndtering.
Når er noe “utenfor avgiftsområdet”?
• Det foreligger ingen omsetning av en vare eller tjeneste.
• Det er ingen kjøper/selger-rolle med en avtalt ytelse.
• Inntekten kommer ikke som en motytelse for arbeid eller vareleveranse.
Eksempler kan være renteinntekter, erstatninger, og rene tilskudd, forutsatt at disse ikke dekker konkrete tjenester eller varer.
Typiske transaksjoner med MVA-kode 7
- Renteinntekter fra bank
- Gaver og donasjoner – der det ikke foreligger plikt til å levere noe tilbake
- Erstatningsutbetalinger som ikke dekker en spesifikk vare eller tjeneste
- Offentlige tilskudd uten motytelse – (f.eks. når støtteorganet ikke krever en konkret vare eller tjeneste igjen)
- Aksjeutbytte, utbytte fra fond eller andre kapitalavkastninger
Dersom du mottar et tilskudd som delvis dekker en leveranse av varer/tjenester, er det mulig at deler av tilskuddet regnes som avgiftspliktig omsetning. Da kan MVA-koden bli en annen. Pass på at det ikke er en skjult motytelse.
Viktige hensyn
• Sjekk alltid om inntekten virkelig er “utenfor avgiftsområdet.”
• Dokumenter formålet med inntekten og eventuelle avtaler eller tilskuddsbrev.
• Vurder om deler av beløpet kan være knyttet til avgiftspliktig salg (særlig for tilskudd).
• Husk at koden signaliserer at det ikke er MVA-behandling – ingen utgående MVA, ingen registrering i MVA-meldingen.
Dokumentasjonskrav
For at bokføringen skal være korrekt, bør du kunne legge fram:
• Skriftlig dokumentasjon som viser hva inntekten er
• Eventuell avtale, tilsagnsbrev eller beskjed om utbetaling
• Bevis på at beløpet ikke er betaling for en vare eller tjeneste (f.eks. en ren gave)
Uten dokumentasjon kan det være vanskelig å overbevise myndighetene om at betalingen faktisk er “utenfor avgiftsområdet.”
Vanlige feil å unngå
- Blande sammen MVA-pliktige inntekter (f.eks. salg av varer) med inntekter som bare er pengeoverføringer (f.eks. gaver, renter).
- Føre renteinntekter eller erstatninger ved en glipp med MVA-kode for 25 % (kode 3).
- Kalle alt “tilskudd” og bruke kode 7, selv om noe av tilskuddet er betaling for en bestemt tjeneste.
- Glemme at selv om inntekten er utenfor MVA-området, kan den påvirke omsetningsgrensen på 50 000 kroner (viðrørende registrering) dersom det senere viser seg å analogt være en del av en leveranse.
Slik påvirker dette regnskapet
• Du beregner ingen MVA.
• Ingen rapportering av disse inntektene i MVA-meldingen (de vises eventuelt kun som “utenfor avgiftsområdet” i regnskapet).
• Feilklassifisering kan føre til avvik i MVA-oppgaven og mulig etterberegning.
Oppsummering
MVA-kode 7 passer for inntekter som verken er “unntatt” (typisk helsetjenester, undervisning osv.) eller “fritatt” (eksportvarer, aviser m.m.), men der det overhodet ikke er snakk om selve “omsetning” av varer eller tjenester. Eksempler inkluderer renteinntekter, finansielle avkastninger, donasjoner, erstatninger: alt som ikke berører merverdiavgiftssystemet.
────────────────────────────────────────────────────────────────
Se også:
• Konto 3900 – Annen driftsrelatert inntekt
• Konto 8040 – Renteinntekt
• Merverdiavgiftsloven § 1-3 og § 3-6
Husk: Riktig bruk av MVA-kode 7 er essensielt for å skille hvilke inntekter som skal eller ikke skal beskattes med merverdiavgift. Ved tvil, konsulter en regnskapsfører eller revisor.