Exitskatt

Hva er exitskatt?

Exitskatt (også kalt «utflyttingsskatt») er en skatt du kan måtte betale når du flytter fra Norge og eier aksjer eller andre finansielle eiendeler som har gått opp i verdi. Den utløses fordi gevinsten på aksjene er opptjent mens du var skattemessig bosatt i Norge. Selv om du ikke selger aksjene før du flytter, regnes det som om du har «solgt» dem på flyttetidspunktet, og myndighetene krever da skatt på gevinsten.

Hvilke eiendeler kan bli rammet?

• Aksjer i norske eller utenlandske selskaper
• Andeler i aksjefond, rentefond eller kombinasjonsfond
• Opsjoner, tegningsretter og liknende finansielle instrumenter
• Aksjesparekonto og fondskonto (foreslått omfattet fra 20. mars 2024)

Kryptovaluta er per i dag ikke inkludert i exitskatt-reglene.

Viktige terskler og grenser

• Latent gevinst under 500 000 kroner for utflytteren selv er unntatt exitskatt.
• Fra 20. mars 2024 er det foreslått å redusere beløpsgrensen til 100 000 kroner dersom du overfører aksjer (for eksempel i gave) til noen som er bosatt i utlandet.
• Hvis gevinsten er under terskelgrensen, slipper du skatt. Er den over, beskattes hele gevinsten.

Eksempel på latent gevinst

Har du kjøpt aksjer for 100 000 kroner som nå er verdt 600 000 kroner, har du en latent gevinst på 500 000 kroner. Hvis du flytter ut av Norge, kan exitskatt utløses for disse 500 000 kronene. Er terskelverdien 500 000 kroner, vil du da potensielt skattlegges for hele gevinsten.

Forskjellige regler avhengig av dato

Reglene for exitskatt har endret seg flere ganger. Her er noen viktige datoer:

1. Før 29. november 2022
   – Femårsregelen gjaldt: Hvis du ikke solgte aksjene innen fem år eller flyttet tilbake innen fem år, slapp du skatten. Denne gjelder fortsatt for dem som flyttet før 29. november 2022.
   – Bare overføring av aksjer til en ektefelle i utlandet utløste exitskatt.

2. Fra 29. november 2022
   – Femårsregelen ble fjernet for de som flytter (eller ble bosatt i utlandet) etter denne datoen. Nå er exitskatten tidsubegrenset.
   – Overføringer til nære familiemedlemmer i utlandet kan utløse exitskatt.

3. Fra 3. desember 2023
   – Overføringer til hvilken som helst person eller selskap bosatt i utlandet utløser exitskatt, ikke bare overføringer til familie.

4. Fra 20. mars 2024 (foreslått)
   – Også aksjesparekonto og fondskonto omfattes.
   – Exitskatten må som hovedregel betales senest innen 12 år, med mindre du flytter tilbake til Norge i mellomtiden.
   – Muligheten til å kreve skatten redusert ved senere verditap etter utflytting, kan forsvinne.
   – Terskelen på 500 000 kroner beholdes for deg som flytter, men kan bli 100 000 kroner for overføringer til utlandet.
   – Flere regler om sikkerhet, arv og aksjeoverføringer skjerpes.

5. Fra 7. oktober 2024 og 1. januar 2025
   – Endringer knyttet til utbytte, nye krav til nedbetaling av skattekrav ved overføringer og arv når mottaker er bosatt i utlandet.

Må du betale med én gang?

Det finnes en ordning for å utsette selve betalingen av exitskatten dersom du ikke selger aksjene med en gang. Dette kalles «betinget skatteplikt». Men:

• Hvis du flytter til et EØS-land med en avtale om informasjonsutveksling (for eksempel Sverige), trenger du som regel ikke å stille sikkerhet (unntak er blant annet Irland, Kypros og Liechtenstein).
• Flytter du utenfor EØS, eller til et EØS-land uten avtale, kan du bli nødt til å stille sikkerhet (pant i aksjer eller eiendom, bankgaranti osv.) for å få utsatt betalingen.
• Du må rapportere hvert år til Skatteetaten om at du fortsatt eier aksjene og hvor du bor.
• Hvis du faktisk selger aksjene, dør, eller overfører dem videre som gave, kan hovedregelen være at du må gjøre opp exitskatten.

Hva om du flyttet ut før 29. november 2022?

Da gjelder den gamle femårsregelen. Hvis du ikke selger aksjene innen fem år og ikke har flyttet tilbake til Norge i den perioden, kan exitskatten falle bort. Men har du flyttet etter 29. november 2022, gjelder de nye reglene, og skatten er tidsubegrenset.

Kan du måtte betale dobbel skatt?

I noen tilfeller kan du bli beskattet i både Norge og i landet du flytter til. Men det finnes ofte skatteavtaler som gjør at du kan få fradrag i norsk exitskatt for eventuell skatt du allerede har betalt i det nye landet. Sjekk om Norge har en skatteavtale med landet du flytter til.

Hvorfor er dette ekstra viktig for unge gründere?

1. Planlegger du å flytte til utlandet for å bygge bedrift?
   – Da kan aksjene i selskapet ditt ha steget mye i verdi. Uten planlegging kan exitskatten bli en stor kostnad.

2. Arv og gaver:
   – Overfører du aksjer i gave til noen i utlandet (for eksempel en investor eller familiemedlem), kan exitskatt utløses umiddelbart etter reglene.

3. Reglene endrer seg ofte:
   – Sjekk oppdaterte regler eller søk profesjonell hjelp hvis du vurderer å flytte eller overføre aksjer. På den måten unngår du overraskende skattesmeller.

Kort oppsummert

• Exitskatt er skatt på økningen i verdi av aksjer og lignende når du flytter ut av Norge eller gir aksjene til noen i utlandet.
• Grensen er som hovedregel 500 000 kroner for latent gevinst, men kan bli 100 000 kroner for gaver til utenlandske mottakere fra 20. mars 2024.
• Tidligere femårsregel er fjernet for de som flyttet ut etter 29. november 2022 – skatteplikten kan dermed vare ubegrenset i tid.
• I mange EØS-tilfeller trenger du ikke stille sikkerhet for å utsette betalingen, men du må rapportere årlig.
• Du kan få fradrag for skatt betalt i tilflyttingslandet, så du unngår dobbeltbeskatning.
• Det kommer nye, strengere regler fra 20. mars 2024 og videre, som også kan påvirke aksjesparekonto og fondskonto.

Hvis du er usikker, er det lurt å kontakte Skatteetaten eller en skatterådgiver i god tid før du flytter ut eller overfører aksjer til utlandet. Da unngår du ubehagelige overraskelser og kan fokusere på å utvikle bedriften din!