Fjernleverbare tjenester er tjenester som ikke knyttes til et fysisk sted – de kan utføres og leveres over avstand. Det betyr at du som ung gründer kan jobbe med kunder eller leverandører både i Norge og i utlandet uten å måtte møte dem ansikt til ansikt.
I denne artikkelen får du en enkel innføring i hva dette innebærer, hvilke tjenester som (ikke) er fjernleverbare, og hvilke regler for merverdiavgift (MVA) du må være klar over.
Hva er en fjernleverbar tjeneste?
• Tjenester som kan leveres helt digitalt eller på avstand.
• Typiske eksempler er:
– Konsulentarbeid (markedsføring, HR-rådgivning, osv.)
– Programmering, design og software-tjenester
– Revisjon, regnskap eller annen rådgivning
– Advokathjelp som ikke innebærer fysisk oppmøte i retten
– Reklame, distribusjon av nyhetsbrev, formidlingstjenester
– Utleie av arbeidskraft eller skipsmegling der alt avtales på nett eller telefon
Selve tjenestens art avgjør om den er fjernleverbar: Kan den utføres uten at du fysisk drar til et bestemt sted? Hvis svaret er “ja”, faller den (som regel) inn under kategorien fjernleverbar.
Hvilke tjenester er ikke fjernleverbare?
Enkelte tjenester er sterkt knyttet til et fysisk sted eller krever fysisk utførelse. Eksempler:
• Snekkertjenester eller håndverkstjenester i et bygg
• Guiding og turgjennomføring i et bestemt område
• Eiendomsmegling (koblet til en bestemt eiendom)
• Besiktigelse av skade på et skip (må utføres på skadestedet)
• Booking av utleiehytter der oppfølgingen skjer på stedet
• Serveringstjenester (restaurant)
• Hotell- eller standutleie
• Advokattjenester i domstol (fysisk møte i retten)
Disse eksemplene krever som oftest at noen er fysisk til stede, og de regnes derfor ikke som fjernleverbare.
MVA-regler i Norge
1. Kjøp av fjernleverbare tjenester fra norsk leverandør
• Du får vanligvis en faktura med 25 % MVA.
• Hvis du er MVA-registrert, kan du vanligvis føre fradrag for denne MVA-en i regnskapet (om tjenesten er relevant for din virksomhet).
• Er du ikke MVA-registrert, betaler du bare regningen med MVA inkludert, uten fradrag.
2. Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet (omvendt avgiftsplikt)
Det opprinnelige navnet er “snudd avregning”, og det betyr at du som kjøper må beregne og rapportere MVA når:
• Tjenesten er MVA-pliktig i Norge, og
• Du kjøper den fra en utenlandsk leverandør som ikke legger til norsk MVA.
To hovedscenarioer:
1) Du er MVA-registrert
– Du fører både inngående og utgående MVA i MVA-meldingen, ofte slik at de utligner hverandre (når du under normale omstendigheter ville hatt fradragsrett).
– Hvis du ikke har fradragsrett på denne kjøpte tjenesten, må du betale MVA-beløpet.
2) Du er ikke MVA-registrert
– Er samlet kjøpsverdi fra utlandet over 2000 kroner i et kvartal, må du beregne 25 % MVA og betale til Skatteetaten.
– Dette rapporteres i skjemaet «Mva-melding for omvendt avgiftsplikt (RF-0005)».
– Du leverer denne for hvert kvartal der summen overstiger 2000 kroner, med følgende frister:
• 1. kvartal: 10. mai
• 2. kvartal: 10. august
• 3. kvartal: 10. november
• 4. kvartal: 10. februar
3. Salg av fjernleverbare tjenester i Norge
• Som hovedregel fakturerer du med 25 % MVA hvis du er MVA-registrert, på samme måte som ved salg av andre tjenester.
• Er du ikke MVA-registrert, fakturerer du uten MVA – men husk at dette bidrar til å øke omsetningen din, og du kan komme over registreringsgrensen (for tiden 50 000 kroner).
4. Salg av fjernleverbare tjenester til utlandet
• Du legger ikke norsk MVA på fakturaen hvis kunden er utenfor det norske merverdiavgiftsområdet.
• For MVA-registrerte bokføres slike salg med “fritatt omsetning til utlandet”.
• Omsetningen til utlandet teller likevel med i omsetningsgrensen for MVA-registrering.
Typiske misforståelser
1) Advokattjenester
– Mange tror all advokathjelp er fjernleverbar, men advokattjenester knyttet til rettssaker for domstolene regnes ikke som fjernleverbare (de krever fysisk oppmøte i retten). Det avgjørende «skjæringstidspunktet» er når det tas formelle skritt for å starte en rettssak (for eksempel stevning).
2) “Jeg har ikke passert MVA-grensen, så MVA gjelder ikke for meg.”
– Selv om du ikke er MVA-registrert, kan du bli pliktig til å betale 25 % MVA ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet, hvis du kjøper for over 2000 kroner i et kvartal.
3) “Jeg jobber litt fysisk, men bruker en app – da er det vel fjernleverbart?”
– Nei, hvis den viktigste delen av tjenesten må utføres fysisk (for eksempel montering eller reparasjon), er den ikke fjernleverbar, selv om du koordinerer noe digitalt.
Flere eksempler fra praksis
• Multiklientdata (seismiske data) – anses som fjernleverbare.
• Eiendomsmegling – ikke fjernleverbar (tjenesten knyttes til en fysisk eiendom).
• Booking av utleiehytter – ikke fjernleverbar, for tett knyttet til selve hytta.
• Telekort/teleoperatørtjenester – ofte fjernleverbare (formidling).
• Utleie av stands på messer – ikke fjernleverbart (konkret fysisk område).
Disse eksemplene viser at grensen ofte avgjøres av om tjenesten er “knyttet” til et fysisk sted eller ikke.
Oppsummering
• Fjernleverbare tjenester kan leveres uten fysisk oppmøte – typisk konsulenthjelp, programvareutvikling eller markedsføringstjenester.
• Salg av fjernleverbare tjenester til Norge følger vanlige MVA-regler (25 %). Salg til utlandet er som hovedregel uten norsk MVA.
• Kjøper du fjernleverbare tjenester fra utlandet, har du i mange tilfeller ansvar for å beregne og betale norsk MVA (omvendt avgiftsplikt).
• Vær oppmerksom på beløpsgrenser, rapporteringsfrister og rett bruk av skjemaer (RF-0005) dersom du ikke er MVA-registrert men kjøper tjenester fra utlandet.
• Tjenester knyttet til et spesifikt, fysisk sted (for eksempel håndverk, eiendomsmegling, booking av hytter) regnes ikke som fjernleverbare.
Dersom du er usikker på hvordan du skal håndtere MVA eller definere en tjeneste som fjernleverbar eller ikke, er det lurt å kontakte Skatteetaten, eller eventuelt søke råd hos en profesjonell rådgiver. Riktig klassifisering sparer deg for mye bry, og bidrar til at regnskapet ditt holdes i orden. Lykke til!