Toppskatt

Hva er toppskatt?

Toppskatt var en ekstra skatt (ofte kalt surtax) som ble lagt på personlig inntekt i Norge dersom inntekten oversteg bestemte terskelverdier. Hensikten var å skattlegge de høyeste inntektene hardere for å gjøre skattesystemet mer progressivt. Denne skatten ble beregnet av såkalt personinntekt, som i hovedsak er lønn og næringsinntekt (aktivt arbeid), og inkluderte ikke kapitalinntekt. Det var ingen fradrag som kunne redusere toppskatten direkte, siden den ble basert på brutto personinntekt.

Fra og med inntektsåret 2016 ble toppskatt avskaffet og erstattet av trinnskatt. Trinnskatten ligner på toppskatt ved at den er progressiv og beregnes på personinntekt, men den er “finmasket” i den forstand at den har flere trinn og begynner å gjelde allerede ved lavere inntektsnivåer.

Historisk bakgrunn

• Varierende grenser og satser: Gjennom 2000- og 2010-tallet endret politikerne innslagspunkter og prosentsatser nesten hvert år.
• 2015 som siste år: Eksempelvis måtte man i 2015 betale 9 % toppskatt på inntekten over 550 550 kr, mens satsen steg til 12 % for inntekten over 885 600 kr.
• Regionalt unntak: I Finnmark og deler av Troms var det en redusert toppskatt (f.eks. 7 % i stedet for 9 % i 2015).
• Ingen kapitalinntekt: Toppskatten ble kun beregnet av personinntekt. Kapitalavkastning (f.eks. renteinntekter) inngikk ikke i toppskattgrunnlaget.
• Overgangen til trinnskatt: I 2016 ble toppskatt fjernet og erstattet av et nytt system med fem trinn. Dette ble gjort samtidig som skatten på alminnelig inntekt ble redusert.

Hvorfor er dette relevant i dag?

Du hører kanskje fortsatt ordet “toppskatt” i dagligtalen. Det korrekte er at den nå heter trinnskatt, men de to skattesystemene ligner hverandre:

1. Samme type grunnlag
   Trinnskatten beregnes fortsatt på brutto personinntekt (lønn, trygd, næringsinntekt fra eget enkeltpersonforetak, etc.). Ingen fradrag kan direkte senke selve trinnskatten. Fradrag virker derimot på alminnelig inntekt.

2. Flere trinn og lavere innslag
   Trinnskatten har fem trinn (oppdatert årlig), og man betaler først en lav prosent ved relativt lave inntektsintervaller, så stiger prosentsatsen for hvert trinn. Før 2016 var det kun toppskatt ved høyere inntekter (over én eller to terskler).

3. Planlegging av lønn
   For deg som ung gründer kan det være lurt å vite hvor grensen går for hvert trinn. Skal du ta ut lønn fra eget AS eller enkeltpersonforetak, kan du bruke et regnskapsprogram eller økonomisystem for å finne ut når du eventuelt beveger deg opp i et nytt trinn (som før het “toppskatt”).

Vanlige misforståelser

1. “Toppskatt finnes fortsatt”
   – Formelt sett gjør den ikke det. Den nye trinnskatten erstattet toppskatt i 2016. Mange bruker likevel ordet toppskatt når de mener de øverste trinnene i trinnskatten.

2. “Jeg kan ta fradrag for alt, også i topp-/trinnskatt”
   – Denne skatten (både dagens trinnskatt og den gamle toppskatten) beregnes av brutto personinntekt. Derfor hjelper ikke vanlige fradrag på beløpet som utløser topp- eller trinnskatt, selv om fradragene reduserer alminnelig inntekt.

Hvordan påvirker dette bedriften din?

Som ny eier av et enkeltpersonforetak eller et lite aksjeselskap, er det viktig å forstå hvordan trinnskatten fungerer. Tar du ut et større beløp i lønn, kan du plutselig hoppe opp et nytt trinn og måtte betale mer i skatt. For å unngå ubehagelige overraskelser kan du:

1. Sette opp budsjett: Lag en enkel oversikt over forventet inntekt og kostnader.
2. Bruke et regnskaps- eller økonomisystem: Mange slike tjenester beregner underveis hvilken personinntekt du ligger an til, og viser hvordan du vil bli skattlagt.
3. Huske regionale variasjoner: Bor du i Finnmark eller enkelte kommuner i Troms, gjelder lavere prosentsatser for noe av personinntekten.

Oppsummering

Toppskatt var altså en progresjonsskatt som gjaldt for høye personinntekter, men ble avviklet etter 2015 og avløst av dagens trinnskatt. Trinnskatt fungerer i praksis likt, men med flere inntektsnivåer og prosentsatser som slår inn tidligere. For unge gründere er denne kunnskapen nyttig: Dersom lønnsutbetalingen stiger over visse terskler, må du betale mer i skatt. Husk også at verken toppskatt eller trinnskatt tok (eller tar) hensyn til fradrag på samme måte som ordinær inntektsskatt. Planlegg derfor lønn og inntekt med omhu – da unngår du overraskelser og sikrer deg et mer forutsigbart økonomisk år.