Hva er utsatt skatt?
Utsatt skatt (deferred tax) betyr at bedriften din midlertidig skyver noe av skatten foran seg. Denne skatten kommer på grunn av forskjellen mellom regnskapsreglene og skattereglene, som ofte gjør at et overskudd blir rapportert ulikt i regnskapet og i skattemeldingen.
- Tenk på utsatt skatt som et lite “lån” fra skattemyndighetene. Du betaler mindre skatt nå, men du må betale mer senere.
- Dette er ikke noe “lureri” eller “unntak” fra skatteplikt. Skatten kommer til slutt uansett; forskjellen ligger bare i tidspunktet.
Hvorfor oppstår utsatt skatt?
Midlertidige forskjeller
En typisk årsak til utsatt skatt er at eiendeler (for eksempel en bil eller maskin) avskrives forskjellig i regnskapet enn i skattemeldingen. Regnskapsmessige avskrivninger bestemmes av hvor lenge du tror eiendelen vil vare, mens skattemessige avskrivninger følger satser fastsatt av myndighetene.
• I starten kan skattemessige avskrivninger være høyere enn de regnskapsmessige, noe som gir et lavere skattbart overskudd akkurat nå. Resultatet er at du betaler mindre skatt i starten, men du vil betale mer senere — og denne differansen kalles “utsatt skatt.”
• Etter hvert kan situasjonen snu. Da vil du kanskje betale mer skatt enn regnskapet isolert tilsier, og det kan gi deg en “utsatt skattefordel.”
Verdiøkning på aksjer
En annen situasjon er når aksjer eller andre eiendeler stiger i verdi i regnskapet, men du ikke har solgt dem ennå. Du regner altså med at denne verdiøkningen skal beskattes i fremtiden, men siden salget ikke har skjedd, er skatten “utsatt” frem til du faktisk selger.
Utsatt skattefordel (deferred tax asset)
Utsatt skattefordel er motsatsen til utsatt skatt. Den oppstår når du “betaler for mye” skatt nå, for så å kunne betale mindre senere. Det typiske eksempelet er:
• Fremførbart underskudd: Hvis bedriften går med underskudd ett år, kan disse tapene brukes til å redusere skatt i et framtidig år når du går med overskudd. Hvis det er sannsynlig at bedriften vil tjene penger senere, kan du bokføre denne fordelen – men bare hvis du tror at du faktisk får nytte av underskuddet.
• Midlertidige forskjeller du “betaler” for tidlig: Du kan betale mer i skatt i år enn du strengt tatt skulle, og da oppstår en utsatt skattefordel som gir deg fradrag senere.
Viktig å vite om utsatt skattefordel
- Du kan ikke alltid bokføre den av ren “optimisme.” Regnskapsreglene krever at det er en reell mulighet for at du får brukt underskuddet i fremtiden. Hvis du går med gjentakende underskudd og ingen bedring er i sikte, vil det ikke være grunnlag for å aktivere noen fordel i regnskapet.
- Små aksjeselskaper er ikke pålagt å bokføre utsatt skattefordel. Du kan med andre ord velge å la være, for eksempel hvis du er usikker på at underskuddet faktisk kan brukes i fremtiden.
Hvorfor er dette viktig for en ung gründer?
- Likviditet: Betaler du mindre skatt i starten, har du flere penger tilgjengelig til å kjøpe varer, investere i utstyr eller lønne medarbeidere.
- Planlegging: Du må huske at skatten ikke blir borte, men dyttes til senere. Derfor er det lurt å budsjettere for at det kommer en større skatteregning i fremtiden.
- Regnskapsføring: For aksjeselskaper følger utsatt skatt og utsatt skattefordel med i årsregnskapet. Er du et enkeltpersonforetak, er dette normalt ikke relevant, fordi du som regel fører alt direkte etter skattereglene.
Vanlige misforståelser
- “Utsatt skatt betyr ingen skatt.”
– Feil. Skatten forsvinner ikke; du flytter den bare lenger frem i tid. - “Utsatt skattefordel = gratis penger.”
– Feil. Du må ha realistiske utsikter for kommende overskudd for at det har noen faktisk verdi. - “Alle små bedrifter må bokføre utsatt skattefordel.”
– Feil. Små selskaper kan ofte velge å ikke gjøre dette, særlig hvis de er usikre på framtidig lønnsomhet.
Oppsummering
• Utsatt skatt og utsatt skattefordel handler om timingen av når du betaler (eller får fradrag for) skatt, ikke om mengden skatt du skylder totalt.
• Midlertidige forskjeller oppstår gjerne ved avskrivninger og verdiøkning på eiendeler som aksjer.
• Fremførbart underskudd er en viktig kilde til utsatt skattefordel, men krever at du forventer overskudd i framtiden.
• Er du et lite aksjeselskap, har du anledning til å stå over føringen av utsatt skattefordel hvis det er usikkert om du får brukt den.
• Enkeltpersonforetak (EPF) fører normalt ikke noe utsatt skatt i regnskapet.
Som en nystartet gründer er dette greit å vite, slik at du er forberedt på fremtidige skattebeløp og har realistiske forventninger til likviditeten i bedriften din. Vurder alltid å snakke med en regnskapsfører dersom du er usikker på om du bør bokføre utsatt skatt eller utsatt skattefordel.