Hva er aksjonærlån fra AS?
Et aksjonærlån betyr at du som personlig aksjonær låner penger fra ditt eget aksjeselskap (AS). Familiarisert med reglene er viktig, fordi slike lån i de fleste tilfeller blir behandlet og beskattet som utbytte av Skatteetaten. Målet med regelverket er å hindre at aksjonærer tar ut penger uten å følge de vanlige reglene for lønn eller utbytte.
Hovedregelen: Lån blir utbytte
Uansett om selskapet og aksjonæren kaller det “lån”, skattlegges beløpet i praksis som utbytte for deg personlig. Dette betyr blant annet:
• Du betaler utbytteskatt på beløpet.
• Lånet trekker på selskapets “frie egenkapital” – samme pott som brukes til ordinært utbytte.
Unntak: Mindre og kortvarige lån
Regelverket gjør et viktig unntak for små og raskt tilbakebetalte lån:
• Lånet må være under 100 000 kroner
• Lånet må være tilbakebetalt innen 60 dager
Oppfyller du disse to vilkårene, regnes det ikke som utbytte. Vær obs: Hvis lånet overstiger 100 000 kroner på noe tidspunkt (selv med én krone), beskattes hele beløpet som utbytte. Dersom beløpet var under 100 000, men du ikke tilbakebetaler det i tide, blir den delen av lånet som ikke er innfridd innen 60 dager, utbyttepliktig.
Eksempel 1: Delvis nedbetaling innen 60 dager
• Du låner 90 000 kroner totalt og betaler tilbake 50 000 kroner innen 60 dager.
• Da står du igjen med en saldo på 40 000 kroner.
• Kun de 40 000 kroner som ikke er betalt innen fristen, vil normalt kunne beskattes som utbytte.
(Forutsetter at lånesaldo aldri oversteg 100 000 kroner i løpet av perioden.)
Eksempel 2: Over 100 000 kroner
• Du trenger 120 000 kroner, men selv om du betaler tilbake hele lånet innen 60 dager, vil hele summen beskattes som utbytte fordi du oversteg 100 000 kroners-grensen.
Renter og “ny kreditt”
Lånet skal egentlig ha renteavtale og avdragsplan for å være lovlig etter aksjeloven. Likevel blir lånet oftest beskattet som utbytte. Det er likevel viktig å vite:
• Betaler du ikke rentene løpende, men legger dem til hovedstolen (såkalt kapitalisering), regnes det ofte som en ny låneutbetaling. Hele eller deler av beløpet kan dermed utløse ny skatt.
• Hvis du misligholder avdragene, ser skattemyndighetene det gjerne som en “forlengelse” av lånet med nye utbetalinger, som igjen kan utløse ytterligere beskatning.
Mellomregningskonto og private kjøp
Det er vanlig at aksjonærer av og til bruker firmakort til private utlegg eller tar et lite forskudd før lønn. Slike beløp kan legges inn i regnskapet på en mellomregningskonto. Men hvis saldoen på denne kontoen ikke tilbakebetales raskt og faktiske tall overstiger (eller nærmer seg) 100 000 kroner, vil det i praksis kunne regnes som et aksjonærlån.
• Hvis du holder deg under 100 000 kroner og betaler tilbake beløpet innen 60 dager, slipper du utbytteskatt.
• Overskrider du grensen eller fristen, beskattes lån eller resterende beløp som utbytte.
Ingen FIFO-prinsipp
Det finnes ingen “først inn, først ut”-regel (FIFO) for aksjonærlån. Selskapet og aksjonæren kan selv avtale hvilken del av lånet som skal anses tilbakebetalt først. Dette kan påvirke hvor mye av lånet som regnes å være innenfor 60-dagersfristen.
Unngå “ulovlig” lån
For at et lån skal anses lovlig etter aksjeloven § 8-7, må selskapet ha fri egenkapital og stille nødvendige garantier eller sikkerhet. Oppfyller du ikke lovkravene, er lånet fortsatt skattepliktig, men du står også i fare for å bryte selve aksjeloven.
Skjermingsfradrag
Blir lånet ditt skattlagt som utbytte, kan du likevel ha krav på skjermingsfradrag – gitt at lånet var lovlig etter aksjeloven. Dette er et fradrag som reduserer den effektive beskatningen, men krever riktige formelle prosedyrer.
Sikkerhetsstillelse er også lån
Hvis selskapet stiller garanti eller pant for din personlige gjeld (eller gjeld til ektefelle/barn eller annen nærstående), regnes det som et aksjonærlån. Når garantien nedkvitteres eller bortfaller, vil det regnes som innskutt kapital i selskapet.
Samboer vs. nærstående
Nære slektninger (ektefelle, barn, foreldre, besteforeldre, søsken osv.) omfattes av reglene for aksjonærlån. Samboer regnes normalt ikke som “nærstående” etter skatteloven, men hvis lånet i virkeligheten er til deg som aksjonær, kan Skatteetaten se gjennom formalitetene og pålegge utbytteskatt likevel.
Hvorfor så strengt?
Formålet med disse reglene er å hindre at aksjonærer tar verdier ut av selskapet på en annen måte enn ved normal lønn eller formelt vedtatt utbytte. Før 2015 var aksjonærlån mer gunstig, men regelverket ble strengere for å begrense muligheten til å unngå skatt.
Oppsummering og råd
• Lån fra ditt eget AS blir nesten alltid behandlet som utbytte.
• Hold lånesaldo under 100 000 kr og betal innen 60 dager dersom du vil unngå beskatning.
• Har du først oversteget 100 000 kr, beskattes hele lånet som utbytte – uansett hvor raskt du betaler tilbake.
• Betal renter og avdrag som avtalt for å unngå at manglende betaling regnes som “nytt lån”.
• Husk at garantier/kausjon via selskapet også utløser utbyttebeskatning.
• Vurder alltid om ordinært utbytte eller lønn er et enklere og tryggere alternativ.
• Dokumenter alt gjennom klare avtaler og noter hver transaksjon i regnskapet for å unngå problemer med Skatteetaten.
Dersom du er usikker på reglene, lønner det seg å kontakte en revisor eller regnskapsfører. Det kan spare deg for både stress og overraskelseskrav fra skattemyndighetene!