Avgiftsplikt
Avgiftsplikt betyr at du (som næringsdrivende) må beregne merverdiavgift (MVA) når du selger varer og tjenester, samt rapportere dette til staten gjennom en MVA-melding. Det kan høres komplisert ut i starten, men la oss bryte det ned i enkle steg.
1) Hva er merverdiavgift?
Når du selger noe (for eksempel en vare eller tjeneste), skal du vanligvis legge på en prosentandel kalt MVA. Standard sats er 25 %, men det finnes også 15 % (for mat og drikke) og 12 % (blant annet for persontransport og romutleie). Pengene du krever inn kalles «utgående MVA». Samtidig kan du få tilbake MVA du selv har betalt i bedriften (såkalt «inngående MVA»).
2) Hvem må registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret?
Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret dersom omsetningen (salget) av avgiftspliktige varer eller tjenester overstiger 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Først når du er registrert, kan du trekke fra inngående MVA på bedriftens kjøp.
• Unntak: Noen virksomheter er helt unntatt MVA-loven (f.eks. undervisning). De er utenfor MVA-systemet – ingen MVA på salg, ingen MVA-melding, og ingen rett til fradrag for MVA på innkjøp.
• Fritak: Noen er fritatt for MVA, men med 0 % sats (f.eks. bokbransjen). Da er du inni systemet. Du må registrere deg og levere MVA-melding, selv om satsen er 0 %. Du kan også fradragsføre MVA på kjøp.
3) MVA-meldingen og de ulike variantene
Når du er MVA-registrert, må du levere en MVA-melding (vanligvis annenhver måned eller hver termin):
• Alminnelig næring: Brukes av de fleste bedrifter.
• Primærnæring: For landbruk, skogbruk og fiske.
• Omvendt avgiftsplikt: For virksomheter som ikke er registrert for MVA, men likevel skal beregne og rapportere MVA på visse kjøp (mer om dette nedenfor).
• Kompensasjonsmelding: Gjelder for kommuner og virksomheter som har rett til å kreve refusjon av MVA.
Hvis du trenger å korrigere en tidligere levert melding, må du sende inn en ny MVA-melding for den perioden du vil rette opp. Merk at for perioder før 2022/2023 finnes eldre skjema i Altinn.
4) Unntak vs. fritak – viktig forskjell
• Unntatt (Exemption): Du er utenfor hele MVA-systemet. Ingen MVA på fakturaen. Ingen rett til å trekke fra MVA på det du kjøper inn. Ingen MVA-melding.
• Fritatt (Zero-rated): Du er i systemet, men satsen er 0 %. Du må da ta opp salgene i MVA-meldingen, men fører dem i egen post for 0 %-salg. I retur kan du få igjen MVA på varer og tjenester bedriften kjøper.
Vær obs på at du kan ha blandet virksomhet der noe er unntatt og noe er avgiftspliktig. Da må du bare beregne og rapportere MVA for den delen som er pliktig.
5) Omvendt avgiftsplikt (Reverse Charge)
Kjøper du visse fjernleverbare tjenester (for eksempel programvarelisenser, rådgivning eller markedsføring) fra utlandet? Da kan du måtte beregne MVA selv (både utgående og inngående) – dette kalles omvendt avgiftsplikt.
• Ikke registrert? Selv om du ikke er i Merverdiavgiftsregisteret, kan du måtte sende inn en egen MVA-melding for omvendt avgiftsplikt når du kjøper tjenester fra utlandet.
• VOEC (for privatpersoner): Privatpersoner får MVA lagt til gjennom en forenklet ordning (VOEC). Men hvis du kjøper noe privat som egentlig er til bruk i bedriften, må du passe på at bedriften håndterer MVA riktig.
6) Slik leverer du MVA-melding
For å levere MVA-melding elektronisk, trenger du riktig rolle i Altinn:
• Typiske roller: «Begrenset signeringsrett», «Kontaktperson NUF», eller «Regnskapsfører med signeringsrett».
• Andre roller kan fylle ut men ikke nødvendigvis sende inn.
Skatteetaten har korte webinarer som forklarer steg for steg hvordan du leverer din første MVA-melding. Sjekk deres nettsider for datoer og påmelding.
7) Vanlige feil og gode tips
• Glemmer å registrere seg i tide: Hvis du passerer 50 000 kroner i avgiftspliktig omsetning, må du snarest melde deg inn i Merverdiavgiftsregisteret.
• Blander unntak og fritak: Husk at unntak betyr ingen MVA og ingen rett til fradrag, mens fritak betyr 0 % MVA, men med rett til fradrag.
• Overser omvendt avgiftsplikt: Mange glemmer at de må beregne norsk MVA når de kjøper tjenester fra utlandet.
• Manglende korrigering: Hvis du har levert feil MVA-melding, må du sende inn en ny. Du kan ikke bare redigere den gamle.
8) Kort oppsummering
• Avgiftsplikt: Du må følge reglene for MVA når du selger varer eller tjenester over grensen (vanligvis 50 000 kr).
• Unntatt: Helt utenfor – ingen MVA, ingen melding, ingen fradrag.
• Fritatt: 0 %-sats, men du er i MVA-systemet og har fradragsrett, samt rapporteringsplikt.
• Omvendt avgiftsplikt: Når du selv beregner MVA på tjenester kjøpt fra utlandet.
• MVA-satser: 25 %, 15 % og 12 % er de vanligste.
• MVA-meldinger: Flere typer, avhengig av type virksomhet.
• Hjelp og webinar: Skatteetaten tilbyr veiledning og korte seminarer, samt info om nyttige Altinn-roller for innlevering.
Med riktig oversikt og rutiner vil du håndtere MVA på en ryddig og enkel måte. Lykke til med bedriften din!