Avsetning
Avsetning i regnskap betyr å «sette av» penger på papiret til fremtidige utgifter eller tap som ikke er helt sikre ennå. Dette gjøres blant annet for å gi et nøkternt og realistisk bilde av økonomien i bedriften.
Eksempel
Driver du for eksempel et lite nettselskap som selger mobildeksler, og du ser at en kunde muligens ikke kommer til å betale? Da kan du opprette en avsetning allerede nå. Dermed blir overskuddet ditt litt lavere på papiret, og du unngår en ubehagelig overraskelse når du ser at betalingen faktisk uteblir.
Hvorfor bruke avsetninger?
-
Forsiktighetsprinsippet
Regnskapet skal ikke overvurdere inntekter eller undervurdere kostnader. Gjennom avsetning tar du høyde for mulige tap eller utgifter som kan dukke opp senere. -
Bedre oversikt
Når du regnskapsfører en avsetning, får du et mer realistisk overskudd. Det gjør det lettere å planlegge driften, og långivere eller investorer ser at du tenker forsiktig og langsiktig.
Hvordan det bokføres
• Avsetningen vises som en kostnad i resultatregnskapet.
• Samtidig øker du en forpliktelseskonto (passivakonto) i balansen.
• Du «låser» ikke pengene fysisk; det er snarere en bokføringsteknikk for å vise fremtidig gjeld eller kostnad.
Avsetning i små AS og ENK
• For mange små aksjeselskaper (AS) er avsetning sjelden nødvendig, men det kan være aktuelt ved usikre kundefordringer, spesielle prosjekter eller forventet verdifall.
• Ifølge noen regnskapsrådgivere er avsetning «aldri relevant» for enkeltpersonforetak (ENK) fordi regnskapet der ofte er enklere, og man ikke praktiserer dette prinsippet på samme måte.
Skatt og avsetning
Selv om overskuddet i regnskapet blir lavere når du gjør en avsetning, får du ikke automatisk lavere skatt. Skattefradraget kommer først når den faktiske utgiften eller tapet inntreffer.
Praktisk tips
Bruker du et regnskapsprogram eller et økonomisystem, vil det som regel håndtere disse forskjellene (mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling) for deg. Når utgiften faktisk påløper, blir den fradragsberettiget i skattemeldingen.
Andre betydninger av «avsetning»
• Overføring av overskudd til egenkapital
I enkelte kilder brukes «avsetning» også om å overføre overskudd til for eksempel annen egenkapital i et aksjeselskap. Dette kalles ofte «disponering av overskudd».
• Salg
Språklig sett kan «avsetning» også bety «salg» (f.eks. «få avsetning på varene»), men i regnskapssammenheng handler det som oftest om å reservere midler til framtidige kostnader eller tap.
Oppsummering
• Avsetning innebærer å føre opp mulige kostnader i regnskapet før de egentlig har oppstått, slik at du er forberedt og har et mer nøyaktig bilde av bedriftens økonomi.
• For enkelte småbedrifter (særlig ENK) er dette sjelden aktuelt, men i et AS kan det være relevant – særlig hvis du forventer større tap eller usikre prosjektkostnader.
• Husk at avsetning ikke direkte reduserer skatten med en gang, men først når utgiften faktisk kommer.
• Dersom du er usikker, kan det lønne seg å ta en prat med en regnskapsfører eller annen økonomirådgiver.