Ektefellefordeling

Hva er ektefellefordeling?

Ektefellefordeling betyr at to personer som er gift, registrerte partnere eller meldepliktige samboere kan dele overskudd (og en del andre inntekter) fra en virksomhet, basert på hvor mye hver faktisk har bidratt med. Ordningen gjelder primært for enkeltpersonforetak (personlig næringsdrivende). Målet er en mer rettferdig fordeling, slik at ingen betaler for mye eller for lite i skatt.

Hvorfor bruke ektefellefordeling?

1. Dere kan fordele overskuddet på en måte som gjenspeiler arbeidsmengden til begge.
2. Det kan i noen tilfeller redusere den totale skatten dersom fordelingen hindrer at én av dere havner i et høyere skatte- eller trinnnivå.
3. Begge får betalt for jobben de faktisk gjør, enten det er salg, markedsføring, produksjon eller administrasjon.

Vilkår for ektefellefordeling

1. Begge må ha jobbet i virksomheten i løpet av inntektsåret.
2. Arbeidet må ha reell verdi. Du kan ikke “gi” overskudd til noen som ikke har deltatt.
3. Fordelingen skal stå i forhold til arbeidets omfang og kvalitet. Så dersom den ene knapt har gjort noe, kan han/hun ikke motta en urimelig stor andel.
4. Eierskap: Selv om bare én av dere formelt eier enkeltpersonforetaket, kan begge likevel ha krav på fordeling hvis begge har jobbet der.

Slik fører dere ektefellefordeling i skattemeldingen

Hovedutøver og medutøver

• Hovedutøver (den som regnes som ansvarlig for virksomheten eller fører det meste av regnskapet) leverer næringsspesifikasjon i skattemeldingen. Her oppgir man også prosent eller beløp som skal fordeles til ektefellen.
• Medutøver (den andre ektefellen) fyller inn sin tildelte andel av næringsinntekt i sin egen skattemelding.

Underskudd

• Underskudd kan bare fordeles hvis begge er juridisk ansvarlige for gjelden i virksomheten. Hvis bare én står som ansvarlig eier av enkeltpersonforetaket, kan ikke underskuddet deles.

Rentekostnader, aksjeutbytte og renter

• Dersom virksomheten betaler renter eller får renter/aksjeutbytte, skal dere fordele disse postene etter samme prinsipp som overskuddet.
• Husk å korrigere forhåndsutfylte renter i skattemeldingen, hvis noe allerede ligger under én av ektefellene.

Vær forberedt på kontroll

Skatteetaten kan gjøre en skjønnsmessig vurdering av om fordelingen virker urimelig. Hvis den ene får en stor andel av overskuddet uten å kunne dokumentere arbeidsinnsatsen, kan fordelingen bli justert.

Eksempel fra hverdagen

Tenk at dere driver en liten kafé sammen:
• Du står ved kassa, kokeplater og styrer sosiale medier.
• Ektefellen din ordner med innkjøp, matlaging og kundeoppfølging.

Hvis resultatet er 100 000 kroner i overskudd, og arbeidsinnsatsen er omtrent lik, kan dere for eksempel fordele 50 000 kroner hver. Det gjør at begge får inntekten de fortjener, og ingen risikerer unødvendig høy skatt alene.

Vanlige misforståelser

1. “Vi kan dele overskuddet slik vi vil.”
   – Nei, det må stå i forhold til faktisk arbeidsinnsats.
2. “Det er umulig å dele hvis bare én er eier av foretaket.”
   – Eierskap trenger ikke være delt, men begge må ha jobbet i virksomheten.
3. “Underskudd deler vi også.”
   – Kun hvis begge er juridisk ansvarlige for virksomhetens gjeld.

Praktisk bruk i regnskapsprogram

I mange moderne regnskapsprogram kan du krysse av for ektefellefordeling og fylle inn hvor stor andel som skal fordeles. Programmene kan ofte generere riktige poster i skattemeldingen automatisk. Usikker? Ta kontakt med en regnskapsfører eller se veiledning fra leverandøren av programvaren.

Oppsummering

Ektefellefordeling er aktuelt når to ektefeller, registrerte partnere eller meldepliktige samboere jobber sammen i en felles virksomhet og ønsker en rettferdig og skattemessig fornuftig fordeling av overskudd og øvrige inntekter. Det krever at begge har vært aktive i driften, at fordelingen ikke er urimelig, og at korrekte opplysninger legges inn i skattemeldingen. Da unngår dere både for høy skatt og problemer med Skatteetaten. Lykke til!