Hva betyr «forholdsmessig mva»?
Forholdsmessig merverdiavgift (mva) er regelen som sier at du bare får fradrag for den delen av inngående mva som hører til den avgiftspliktige delen av virksomheten din. Driver du delt virksomhet – altså både mva-pliktig og mva-unntatt omsetning – må du bruke denne regelen når du kjøper varer og tjenester som benyttes i begge deler av driften.
Lovgrunnlag: merverdiavgiftsloven (mval.) §§ 8-1 til 8-4, kapittel 9 (justeringsregler).
Når må du bruke forholdsmessig mva?
- Firmaet ditt har både mva-pliktig salg (f.eks. nettbutikk, kurs) og mva-unntatt salg (f.eks. helsetjenester, visse rådgivningstjenester).
- Du kjøper en vare eller tjeneste som brukes i begge deler av virksomheten – en fellesanskaffelse.
- Leverandørfakturaen viser spesifisert mva.
Er alt du selger enten 100 % mva-pliktig eller 100 % unntatt? Da slipper du å fordele.
Fellesanskaffelser – hva teller?
En fellesanskaffelse er alt som brukes både i avgiftspliktig og unntatt virksomhet.
Det gjelder også:
- bruk til private formål
- aktiviteter der fradragsretten er avskåret (mval. §§ 8-3 og 8-4)
| Bruk | Fradrag |
|---|---|
| Kun i avgiftspliktig del | Fullt fradrag |
| Kun i unntatt del | Intet fradrag |
| I begge deler (felles) | Forholdsmessig fradrag |
Hvordan beregnes fradraget? Velg en fordelingsnøkkel
Fordelingsnøkkelen er «brøken» som avgjør hvor stor del av mva-beløpet du kan trekke fra.
To hovedmetoder
-
Omsetningsmetoden
Fradragsprosent = avgiftspliktig omsetning ÷ total omsetning
(mest brukt av små bedrifter) -
Kostnadsmetoden
Fradragsprosent = kostnader relatert til avgiftspliktig virksomhet ÷ totale kostnader
(mer presis der utgiftssiden er godt delt)
Andre hjelpestørrelser
• Areal (m²)
• Tid (timer, dager)
• Antall ansatte eller arbeidstimer
• Faktisk bruk (km på bil, maskintimer)
Viktig: Velg det som best speiler faktisk bruk og dokumentér vurderingen (regneark, plantegning, timelogg osv.).
5 %-regelen (ubetydelighetsregelen)
• Er den mva-unntatte eller den mva-pliktige delen ≤ 5 % av total omsetning?
– Unntatt del ≤ 5 % → Normalt fullt fradrag
– Pliktig del ≤ 5 % → Ingen fradragsrett
Gjelder ikke kjøp til privat bruk eller andre fradragsforbud.
Praktisk steg-for-steg
- Sorter omsetningen i mva-pliktig og unntatt salg.
- Velg fordelingsnøkkel (ofte omsetningstall fra fjoråret).
- Legg nøkkelen inn i økonomisystemet – f.eks. 60 %.
- Før inngående fakturaer – systemet beregner automatisk fradragsført mva.
- Revider minst årlig:
• Ingen plikt til å korrigere hvis nøkkelen var forsvarlig da kjøpet ble gjort (Sticos).
• Korriger gjerne hvis driften har endret seg betydelig, slik at tallene dine forblir riktige. - Oppbevar dokumentasjon i minst fem år.
Eksempel – kreativt byrå
| Aktivitet | Omsetning | Avgiftsstatus |
|---|---|---|
| Videokurs | 600 000 kr | 25 % mva |
| Strategirådgivning | 400 000 kr | Unntatt mva |
Pliktig andel = 600 000 ÷ 1 000 000 = 60 %
Byrået kjøper PC til 25 000 kr + 6 250 kr mva
Fradragsberettiget mva = 6 250 kr × 60 % = 3 750 kr
Resten (2 500 kr) blir kostnad.
Korrigering & justeringsregler
• Korrigering av nøkkel: Bare aktuelt hvis endret drift gjør den gamle nøkkelen feil.
• Justeringsreglene (mval. kap. 9): Gjelder kapitalvarer (fast eiendom: 10 år, øvrige kapitalvarer: 5 år). Endrer du bruken vesentlig eller selger varen, må tidligere fradrag justeres.
Vanlige feil å unngå 🤦♀️
- Faktura uten spesifisert mva – da får du aldri fradrag.
- Feil eller udokumentert fordelingsnøkkel.
- Glemmer 5 %-regelen.
- «Setter og glemmer» nøkkelen selv om driften endrer seg.
- Overser justering på kapitalvarer ved endret bruk eller salg.
Verktøy og hjelpemidler
• Moderne økonomisystem lar deg lagre fordelingsnøkkel, håndtere kapitalvarer og skrive ut rapporter.
• Et enkelt regneark fungerer fint for dokumentasjon hvis du har få transaksjoner.
• Skatteetaten og Altinn har gratis veiledere og kalkulatorer.
• Oppstår tvil? Ta kontakt med en regnskapsfører eller revisor.
Relaterte begreper
- Inngående mva – mva på dine kjøp
- Utgående mva – mva du fakturerer kunden
- Delt virksomhet – blanding av pliktig og unntatt omsetning
- Justeringsregler – endrer tidligere mva-fradrag på kapitalvarer ved endret bruk
Kort oppsummering ✅
- Har du både mva-pliktig og unntatt salg, må du fordele mva på felleskjøp.
- Velg en fordelingsnøkkel som speiler faktisk bruk (omsetning eller kostnad er vanligst).
- 5 %-regelen kan gi fullt eller null fradrag – sjekk tallene.
- Ingen plikt til å korrigere hvert år, men gjør det hvis driften endrer seg mye.
- Dokumentasjon er nøkkelen til å unngå tilleggsskatt og hodebry ved kontroll.
Lykke til – og husk at gode rutiner gir deg riktigere regnskap og mer tid til å bygge bedriften din! 🚀