Gevinst- og tapskonto er et skattemessig verktøy som lar bedrifter “fordele” en gevinst eller et tap over flere år i stedet for å måtte ta alt i ett eneste skatteoppgjør. Dette er særlig nyttig når du selger større eiendeler (for eksempel maskiner eller bygg) som har blitt brukt i firmaet over tid. På den måten kan du unngå en veldig høy skattebelastning (eller få et langsiktig skattefradrag når det gjelder tap) i salgsåret.
Hva er en gevinst- og tapskonto?
• Én konto per virksomhet: Som hovedregel har du bare én slik konto per bedrift. Driver du derimot klart adskilte virksomheter (for eksempel både gårdsbruk og konsulentvirksomhet i én og samme bedrift), kan du ha én gevinst- og tapskonto per virksomhetsgren.
• Hvilke eiendeler? Gevinst- og tapskonto brukes når du selger varige driftsmidler med en kostpris på minst 30 000 kr (dette var 15 000 kr før 2024) og som normalt har bruksverdi i tre år eller mer.
• Saldogrupper: Spesielt gjelder dette driftsmidler innen saldogruppe b (forretningsverdi/goodwill – men da kun for gevinst, ikke tap), e, f, g, h eller i (for eksempel skip, fly, kraftanlegg, bygg eller forretningsbygg).
Hvorfor bruke gevinst- og tapskonto?
• Fordele skatt eller fradrag over flere år: I stedet for å skatte av hele gevinsten med én gang, kan du ta 20 % av saldoen årlig. Ved tap kan du også få fradrag tilsvarende 20 % hvert år. Dette bidrar til bedre likviditetsstyring.
• Frivillig raskere oppgjør: Har du et svært godt år, eller ønsker du å “rydde opp” i salgsåret, kan du frivillig ta en høyere sats enn 20 % — for eksempel inntektsføre (beskatte) eller fradragsføre (ved tap) alt på én gang.
Hvordan fungerer det i praksis?
- Selg driftsmiddelet: Finn ut om du har gevinst eller tap ved å sammenligne salgspris med opprinnelig kjøpesum (eventuelt justert for avskrivninger).
- Legg beløpet i gevinst- og tapskonto: Du fører hele gevinsten (positiv saldo) eller tapet (negativ saldo) i skattemeldingen.
- Årlig inntekts- eller fradragsføring: Som hovedregel beregner du 20 % av det som står på kontoen hvert år, og tar enten dette som inntekt (ved gevinst) eller trekker det fra (ved tap).
- Under terskelbeløpet: Når saldoen er mindre enn 30 000 kr (fra inntektsåret 2024 — 15 000 kr for årene før), kan du avslutte hele beløpet i samme år.
Eksempel:
– Du kjøper en 3D-printer for 50 000 kr og selger den senere for 60 000 kr. Gevinsten på 10 000 kr går inn på gevinst- og tapskontoen.
– Neste år «inntektsfører» du 20 % av 10 000 kr, altså 2 000 kr, og betaler skatt på det. Saldoen (8 000 kr) følger med videre til året etter.
– Du kan hvert år velge om du bare vil fortsette med 20 % eller om du vil inntektsføre en større andel enn 20 %.
Regnskap vs. skattemelding (AS-perspektiv)
Hvis du driver et aksjeselskap, bokføres ofte hele gevinsten eller tapet i det offisielle regnskapet det året salget skjer. Gevinst- og tapskontoen brukes derimot bare skattemessig (i skattemeldingen). Det vil si at det kan oppstå en «midlertidig forskjell» mellom regnskap og skatt. For å gjøre dette korrekt:
• Oppgi saldo og bevegelse i vedlegg RF-1219 eller i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen.
• Juster inntekts-/fradragsføringen hvert år i skattemeldingen til du har skrevet ned hele saldoen.
Særlig om goodwill (forretningsverdi)
I saldogruppe b (forretningsverdi/goodwill) skal du bare føre en positiv gevinst på gevinst- og tapskonto. Skulle du selge goodwill med tap, er det egne regler for hvordan dette håndteres, og tap skal normalt ikke inn i gevinst- og tapskontoen.
Når er dette nyttig?
• Store enkeltgevinster: Du slipper å få en stor skatteregning med en gang.
• Tap som kan fordeles: Når du selger et driftsmiddel med tap, kan du ta fradraget gradvis; det kan være en fordel hvis du vil unngå å “sluke” alt i ett år.
• Bedre forutsigbarhet: Du kan justere inntekts- eller fradragsføring ut fra forventet inntjening de kommende årene.
Ofte stilte spørsmål
- “Jeg er ny gründer – trenger jeg dette?”
– Får du en større gevinst eller et større tap ved salg av dyre eiendeler, vil reglene om gevinst- og tapskonto gjelde, uavhengig av hvor gammel bedriften er. - “Kan jeg bruke dette på mindre utstyr?”
– Som regel nei. Driftsmidlet må ha en anskaffelsespris over 30 000 kr (15 000 kr før 2024) og varig bruk over 3 år. - “Er det komplisert?”
– De fleste regnskapsprogrammer eller økonomisystemer har støtte for gevinst- og tapskonto. Du kan også føre det direkte i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen eller i skjema RF-1219.
Oppsummering
• Gevinst- og tapskonto gjør at du kan spre gevinst (eller tap) over flere år.
• Standardinntektsføring/fradragsføring er 20 % per år, men du kan velge et større beløp eller avslutte når saldoen er under 30 000 kr (fra 2024).
• Husk at kun gevinst fra goodwill (saldogruppe b) føres på kontoen, ikke tap.
• I et aksjeselskap bokføres gevinsten/tapet i regnskapet i salgsåret, mens selve gevinst- og tapskontoen håndteres kun i skattemeldingen.
Med riktig planlegging kan gevinst- og tapskonto bli et meget nyttig verktøy for en ung gründer. Du slipper “engangssmell” på skatten, og du får muligheten til å vurdere selv hvor stor del av gevinsten eller tapet du vil ta inn (eller føre til fradrag) det enkelte år.