Avskrivning

Hva betyr avskrivning?

Avskrivning handler om å dele opp kostnaden av noe du kjøper (for eksempel en printer, en bil eller en maskin) over flere år i stedet for å ta hele kostnaden med én gang. Dette er fordi slike ting gjerne skal brukes over tid og taper seg i verdi etter hvert som de blir eldre eller slitt.

For eksempel:
• Kjøper du en printer til 40 000 kroner i 2024, må du som regel avskrive kostnaden over flere år.
• Koster printeren derimot under 30 000 kroner (for kjøp i 2024 og senere), kan du ofte trekke fra kostnaden med én gang.

Merk at denne beløpsgrensen var 15 000 kroner for kjøp gjort i 2023 og tidligere.

Hvorfor gjør vi det sånn?

Hvis du førte hele kostnaden det ene året du kjøpte en dyr maskin, ville regnskapet ditt vist et stort utgiftshopp – og dermed mindre overskudd – akkurat det året. Avskrivning fordeler utgiften jevnt eller i takt med verdifallet. På den måten vises det riktige bildet av hva bedriften din faktisk tjener og bruker fra år til år.

Praktisk eksempel

Si at du kjøper en kopimaskin for 100 000 kroner i 2025.
• Skattemessig (typisk for enkeltpersonforetak): Du bruker saldoavskrivning, for eksempel 30 % av den gjenværende verdien hvert år. Kjøper du den i desember, får du faktisk avskrive hele 30 % allerede det året.
• Regnskapsmessig (typisk for aksjeselskap): Du kan velge lineær avskrivning over et visst antall år, for eksempel fem år. Hvis du kjøper maskinen i november, avskriver du kun for de månedene du faktisk bruker den (2/12 av årets avskrivningsbeløp).

Restverdi

Noen ganger kan du beregne en restverdi – altså hva du tror du kan selge eiendelen for etter at du er ferdig med å bruke den. Denne restverdien trekker du fra kjøpsbeløpet før du regner ut hvor mye du skal avskrive. Dette er særlig aktuelt om du vet at du vil kunne selge eiendelen videre.

Vanlige metoder

• Lineær avskrivning: Lik sum hvert år. Enkelt og vanlig i regnskap.
• Saldoavskrivning: En fast prosent av den gjenværende verdien hvert år (vanlig skattemessig metode). Denne prosenten er ofte 20–30 %, avhengig av hvilken saldogruppe eiendelen tilhører.
• Produksjonsenhetsmetoden: Du avskriver etter hvor mye du bruker eiendelen (f.eks. antall produserte enheter). Mer vanlig i bransjer der du kan måle forbruk veldig nøyaktig.

Midlertidige forskjeller

Dersom du er regnskapspliktig og fører regnskapet én vei (for eksempel lineært) mens skattemeldingen bruker saldoavskrivning, kan det oppstå forskjell i det du har avskrevet i regnskapet og det du fører inn til skatt. Denne forskjellen kalles en «midlertidig forskjell». Over tid jevnes den ut, men i mellomtiden kan du få noe som heter «utsatt skatt» eller «utsatt skattefordel» i balansen.

Vanlige misforståelser

1. «Jeg kan alltid utgiftsføre alt på én gang.»
   – Nei. For varige eiendeler dyrere enn 30 000 kroner (från 2024), og med levetid over tre år, skal du vanligvis avskrive over tid.

2. «Skattemessig og regnskapsmessig avskrivning er det samme.»
   – De kan være ulike (saldo vs. lineært). Har du enkeltpersonforetak, holder du deg som regel til skattemessig avskrivning. Aksjeselskap må ofte følge både regnskaps- og skattemessige regler.

3. «Avskrivninger er en slags ekstra kostnad.»
   – Avskrivning er ikke en ny kostnad. Det er en måte å fordele den opprinnelige kostnaden på i regnskapet.

4. «Nedskriving og avskrivning er likt.»
   – Avskrivning følger en plan (f.eks. fem år), mens nedskriving skjer hvis verdien plutselig faller mer enn forventet, og du må justere regnskapet.

Hvordan bruke dette i firmaet ditt?

• Sjekk kostpris og forventet levetid: Koster eiendelen over 30 000 kroner (fra 2024) og varer mer enn tre år, skal du avskrive.
• Bestem avskrivningsmetode: Skattemessig saldoavskrivning er ofte nok for et enkeltpersonforetak, mens aksjeselskaper gjerne bruker lineær avskrivning i årsregnskapet.
• Husk restverdi: Om du tror du kan selge eiendelen etterpå, kan du trekke fra denne restverdien før du regner ut avskrivningsbeløp.
• Vær oppmerksom på delårsavskrivning: Kjøper du noe i november, regnskapsfører du gjerne bare for de månedene du bruker eiendelen (lineær). Men skattemessig kan du likevel avskrive hele året.
• Midlertidige forskjeller: Er du regnskapspliktig, kan ulike metoder føre til at du har ulike tall i regnskap og skattemelding. Dette ordnes med «utsatt skatt» eller «utsatt skattefordel» i regnskapet.

Oppsummering

Avskrivning gjør det lettere å håndtere store investeringer i regnskapet. Du fordeler kostnaden utover levetiden, i stedet for å ta alt med én gang. For små bedrifter holder det ofte å følge skattemessige regler (saldoavskrivning), mens større foretak gjerne bruker en blanding av lineær (i regnskapet) og saldo (for skatt). Husk beløpsgrenser, delårsregler og midlertidige forskjeller, slik at du får et mest mulig korrekt bilde av bedriftens økonomi. Når du har kontroll på avskrivninger, blir det også enklere å planlegge investeringer og se hvordan firmaet ditt faktisk utvikler seg over tid.