Grunnrenteinntekt er et begrep som beskriver den ekstra fortjenesten (overnormal avkastning) du kan oppnå ved å utnytte en særlig lønnsom naturressurs. Dette kan for eksempel være et fossefall (vannkraft), et vindrikt område (vindkraft) eller god sjøplass for lakseoppdrett (havbruk). På grunn av denne «bonusfortjenesten» på knappe ressurser, krever staten vanligvis en egen skatt på grunnrenten, kalt grunnrenteskatt.
Hvorfor oppstår grunnrenteinntekt?
Når flere bedrifter konkurrerer i tradisjonelle bransjer, er det vanskelig å oppnå ekstraordinær gevinst. Men har du tilgang til en naturressurs som er spesiell og begrenset, kan du tjene mer enn i en «normal» virksomhet. Denne meravkastningen, grunnrenteinntekten, er myndighetene opptatt av å beskatte ekstra, siden naturressursene tilhører fellesskapet.
Kort om grunnrenteskatt
Grunnrenteskatten kommer på toppen av den vanlige selskapsskatten. Tankegangen er at fellesskapet bør få en andel av de ekstra inntektene. Satsene varierer fra bransje til bransje, og regjeringen justerer ofte reglene:
• Vannkraft:
– Gjelder generelt for kraftverk med generatorer på minst 10 MVA.
– Effektiv grunnrenteskattesats er 45 % i 2024.
– Det finnes også andre skatte- og avgiftsordninger, som naturressursskatt, eiendomsskatt og konsesjonsavgift.
• Havbruk:
– Grunnrenteskatt innført fra 2023 for kommersielt oppdrett av laks, ørret og regnbueørret i sjø.
– Det er et bunnfradrag på 70 millioner kroner (2024) per konsern, som effektivt blir omtrent 54,6 millioner kroner når man tar hensyn til selskapsskatt.
– Effektiv grunnrenteskatt er rundt 25 %, men den formelle satsen er 32,1 % (selskapene får fradrag for ordinær selskapsskatt).
• Vindkraft:
– Fra og med 2024 er det innført grunnrenteskatt på landbasert vindkraft.
– Den effektive satsen er 25 %.
– Gjelder som hovedregel vindparker som har mer enn fem turbiner eller minst 1 MW installert effekt.
Eksempel: laks i merd
Tenk deg at du driver et oppdrettsanlegg i sjøen for laks. Hvis naturforholdene er meget gode (riktig temperatur, rent vann, gunstig plassering), kan du tjene mer enn et «vanlig» selskap uten tilgang til en slik lokalitet. Denne overnormalen blir da grunnrenteinntekt, som i sin tur kan utløse grunnrenteskatt. Du betaler fortsatt vanlig selskapsskatt, men legger til en ekstra beskattning for overnormal avkastning.
Hvorfor er dette viktig for en ny gründer?
- Planlegging: Hvis du vil satse i vannkraft, havbruk eller vindkraft, er det lurt å regne inn grunnrenteskatt i budsjettene.
- Terskler og fritak: For vannkraftverk under 10 MVA, eller ulike særtillatelser i havbruk, kan du slippe grunnrenteskatt.
- Flere skatter: Du må også vurdere naturressursskatt, eiendomsskatt og andre avgifter (spesielt i kraftbransjen).
- Politisk debatt: Det er ulike meninger om hvor mye som skal gå til staten og hvor mye som skal gå til kommunene. Noen mener eksisterende avgifter allerede fanger opp meravkastningen, andre ønsker en egen grunnrenteskatt for retteferdig fordeling.
Andre viktige poeng
• Ordninger som konsesjonsavgift, naturressursskatt og konsesjonskraft eksisterer i tillegg til selve grunnrenteskatten, spesielt i vannkraft.
• For havbruk er det særlig viktig å skille ut kostnadene knyttet til produksjonen i sjø (merdfasen), siden det kun er denne delen som omfattes av grunnrenteskatten.
• Vindkraftprodusenter må nå rapportere og betale grunnrenteskatt hvis parken er stor nok. Det finnes også en produksjonsavgift på vindkraft som går til staten, men som skal tilbakeføres til vertskommunene.
Oppsummering
Grunnrenteinntekt er ekstra inntekt fra naturressurser som vannkraft, vindkraft og havbruk. Denne meravkastningen blir ilagt en egen grunnrenteskatt, i tillegg til normal selskapsskatt. For deg som gründer betyr dette at du må være klar over gjeldende terskler, satser og fradrag, og budsjettere med disse ekstra avgiftene dersom du går inn i en bransje som utnytter knappe naturressurser. Det er også lurt å bruke et regnskapsprogram eller en økonomiløsning som hjelper deg å holde oversikt over de ulike skatte- og avgiftsreglene.
Med god planlegging og forståelse av regelverket kan grunnrenteinntekt fremdeles være en lønnsom mulighet – så lenge du kjenner til, og tar hensyn til, de ekstra skattene som følger med. Lykke til!