Hva betyr LIFO-metoden?
LIFO står for “Last in, first out” og er en metode for varelagervurdering i regnskapet. Prinsippet er at de sist kjøpte varene (som ofte har høyest kostpris under inflasjon) blir solgt først “på papiret”. Dette skiller seg fra FIFO (First in, first out), der man i regnskapet antar at de først kjøpte varene selges først.
Eksempel i praksis
La oss si du driver en nettbutikk og kjøper inn mobildeksler i tre omganger:
- Januar: 10 deksler til 100 kroner per stykk
- Februar: 10 deksler til 150 kroner per stykk
- Mars: 10 deksler til 200 kroner per stykk
Dersom du selger 10 deksler i mars og bruker LIFO, vil du bokføre kostprisen som om de sist innkjøpte dekslene (200 kroner) ble solgt først. De eldre, billigere dekslene (100/150 kroner) blir liggende igjen i varebeholdningen din i regnskapet. Dette gir en høyere kostnad i regnskapet (fordi du “bruker opp” de dyreste varene først), som igjen kan føre til redusert overskudd.
Fordeler og ulemper
-
Mulig skattefordel ved inflasjon
I perioder med stigende priser kan LIFO redusere det skattepliktige overskuddet, siden du fører høyere kostnader først. -
Lavere rapportert overskudd
Investorer og banker kan oppleve at selskapet ser mindre lønnsomt ut, fordi overskuddet på papiret går ned når dyrere varer bokføres først. -
Ikke tillatt under IFRS
LIFO er kun tillatt under amerikanske regler (US GAAP). I land som følger IFRS, er LIFO forbudt. Planlegger du internasjonal aktivitet, kan du ikke bruke LIFO i regnskapet. -
Imidlertid krevende i praksis
Fysisk lagerhåndtering etter LIFO gir sjelden mening. Det handler primært om en regnskapsmessig antakelse – du trenger ikke faktisk flytte de nyeste varene først.
Regelverk og begrensninger
I USA kan selskaper bruke LIFO dersom de ønsker å redusere skattepliktig overskudd under inflasjon. Men ifølge de amerikanske reglene må du også bruke LIFO i de offisielle finansregnskapene dine (som vises til aksjonærer og banker) hvis du bruker det i skatterapportering. Det betyr at du samtidig rapporterer et lavere resultat enn du ville gjort med FIFO eller andre metoder.
I Norge og mange andre land er det IFRS (internasjonale regnskapsstandarder) som gjelder for børsnoterte og større selskaper, og der er LIFO forbudt. Driver du derimot et lite foretak under nasjonale regler som tillater LIFO, kan det fortsatt være en mulighet. Sjekk hva som er lov der du holder til, og spør helst en regnskapsfører om råd.
Hvem bruker LIFO?
LIFO er mest aktuelt i bransjer som til enhver tid har store og kostbare varelager (f.eks. bilforhandlere eller store varehus) i markeder med jevn eller økende prisstigning. Da kan man oppnå en skattemessig fordel fordi kostprisen på det som bokføres som solgt, blir høyere enn ved andre metoder. For nye gründere med raskt skiftende vareutvalg og begrenset lager, kan effekten ofte være mindre.
Vanlige misforståelser
-
“Du må fysisk selge de nyeste varene først.”
Nei. LIFO-metoden er kun en regnskapsteknikk som bestemmer hvilken kostpris du bokfører først, ikke hvilken vare du tar ut av hylla. De fleste bedrifter selger gjerne de eldste varene først for å unngå ukurans. -
“LIFO gir alltid lavere skatt.”
Dette gjelder kun under inflasjon, når prisene stiger jevnt. Ved stabile eller synkende priser (deflasjon) kan fordelen reduseres eller forsvinne helt, og du kan i verste fall ende opp med et ugunstig regnskap. -
“LIFO passer for alle.”
Det er bare enkelte land som tillater LIFO, og det er særlig aktuelt i USA. Dessuten kan lavere rapportert overskudd gjøre selskapet mindre attraktivt for investorer som ser etter lønnsomhet og vekst.
LIFO-likvidasjon
Når et selskap “tømmer” eldre lagre som er bokført til en lavere kostpris enn dagens prisnivå, kan de plutselig oppnå en uventet høy gevinst hvis kostprisene er heldekkende for tidligere perioder. Dette kalles ofte LIFO-likvidasjon. Resultatet kan bli en kunstig økning i fortjeneste i perioder hvor eldre, billigere varer blir solgt. Som ung gründer kan det være nyttig å kjenne til dette, spesielt hvis lageret ditt har ligget i lengre tid.
Hvorfor er LIFO relevant for en ung gründer?
- Skatteplanlegging: Under rask prisstigning kan LIFO redusere skatteregningen på kort sikt.
- Rapportert økonomi: Et lavere resultat på papiret kan gjøre det vanskeligere å tiltrekke seg investorer eller lån.
- Regelverk: Du må sørge for at LIFO er tillatt der du holder til. Skal du vokse internasjonalt, kan IFRS-kravene stoppe deg fra å bruke LIFO.
- Kompleksitet: LIFO krever gjerne nøye bokføring og tett oppfølging i regnskapsprogrammet ditt.
Oppsummering
• LIFO (Last in, first out) innebærer at de sist innkjøpte varene blir solgt først i regnskapet.
• Denne metoden er kun lov under amerikanske GAAP, ikke under IFRS.
• Har du et stort og kostbart varelager og opplever inflasjon, kan LIFO bidra til lavere skattepliktig overskudd. Samtidig vises lavere inntjening i regnskapet.
• Bruk LIFO bevisst dersom det er tillatt i din region, og husk at metoden kan påvirke hvordan potensielle investorer og banker oppfatter firmaets lønnsomhet.
For å velge riktig lagerføringsmetode er det lurt å konsultere en regnskapsfører. Som nyetablert gründer er det viktig å forstå at LIFO er mest aktuell i land med tillatelse for denne metoden og i bransjer med store varelager og vedvarende prisvekst. I mange tilfeller vil enklere metoder, som FIFO, være helt tilstrekkelig, spesielt når du er i en skalering- eller oppstartsfase.