Hva betyr “Midlertidige forskjeller”?
Midlertidige forskjeller oppstår når du fører regnskap for bedriften og finner ut at tallene dine ser annerledes ut i skattemeldingen. Dette skyldes at regnskapsreglene og skattereglene ikke alltid er helt like. Ordet “midlertidige” betyr at disse forskjellene vanligvis jevner seg ut etter hvert, for eksempel når en gjenstand er helt avskrevet.
Du kan tenke på det som å se på bedriftens økonomi gjennom to ulike briller:
- Regnskapsbrillen: Hvordan du selv bokfører ting for å vise et mest mulig korrekt bilde av bedriftens økonomi.
- Skattebrillen: Hvordan Skatteetaten mener du skal beregne inntekter og kostnader.
Over tid skal de to “brillene” ende opp med samme totalsum, men i enkelte perioder kan tallene i regnskapet og skattemeldingen være ulike.
Eksempel: Kjøp av utstyr
Si at du kjøper en maskin til 10 000 kroner. I regnskapet (regnskapsbrillen) kan du velge å fordele kostnaden over to år, altså 5 000 kroner per år. Men skattereglene (skattebrillen) kan kreve at du fordeler det over fem år, altså 2 000 kroner per år.
• I regnskapet: Kostnad på 5 000 kroner i år 1.
• Skattemessig: Kostnad på 2 000 kroner i år 1.
Forskjellen på 3 000 kroner (5 000 minus 2 000) er da en midlertidig forskjell. Etter fem år vil det samlede beløpet være det samme (10 000 kroner), men i hvert enkelt år kan tallene se ulike ut.
Utsatt skatt og skattefordel
På grunn av midlertidige forskjeller vil ikke skatten alltid være nøyaktig 22 % av overskuddet i regnskapet. For å vise dette mest mulig korrekt, fører du “utsatt skatt” eller “skattefordel” i regnskapet. Dette er tall som gjør at balansen og resultatet tar hensyn til at skattereglene og regnskapsreglene er ulike for en periode.
La oss si at du har en midlertidig forskjell på 100 000 kroner. Skattesatsen er 22 %.
• Utsatt skatt = 100 000 x 22 % = 22 000 kroner.
Da regner du inn disse 22 000 kronene i balansen (enten som en gjeldspost eller en eiendel, avhengig av om forskjellen øker eller reduserer skatten din). Over tid, når forskjellen jevner seg ut, forsvinner også denne posten.
Relevans for ulike selskapsformer
• Aksjeselskaper og andre regnskapspliktige foretak: For disse selskapene er det viktig å føre utsatt skatt eller skattefordel, slik at årsregnskapet viser et mer korrekt bilde av hva selskapet faktisk skylder i skatt.
• Enkeltpersonforetak uten regnskapsplikt: Hvis du driver et mindre enkeltpersonforetak og ikke lager årsregnskap, er ikke midlertidige forskjeller like aktuelle. Du følger stort sett skattemeldingen direkte, uten å føre utsatt skatt.
Permanente forskjeller
Ikke alle forskjeller mellom regnskap og skatt vil forsvinne over tid. Noen avvik er varige og kalles “permanente forskjeller”. For eksempel kan det være at du i regnskapet avskriver en eiendel, men skattemessig ikke får lov til å trekke fra den samme utgiften. Disse “permanente” forskjellene påvirker resultatet ditt, men vil aldri jevnes ut.
Hvordan bruke dette i din bedrift
- Hold oversikt – Pass på å bokføre kostnader og inntekter riktig både for regnskap og skatt.
- Planlegg skatten – Vær klar over at du kan betale mer eller mindre skatt i et gitt år hvis du har store midlertidige forskjeller.
- Få hjelp ved behov – Er du usikker på regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger? Snakk med en regnskapsfører, spesielt når du kjøper dyre eiendeler.
- Husk årsavslutningen – Det er ved årsoppgjøret du fører utsatt skatt eller skattefordel, og synliggjør disse forskjellene i balansen din.
Oppsummering
Midlertidige forskjeller er helt vanlige og oppstår når regnskapsreglene ikke stemmer helt med skattereglene. De “forsvinner” som regel over tid, men i mellomtiden kan de føre til at du betaler litt mer eller mindre skatt i et enkelt år. Samtidig er det viktig å huske at noen forskjeller aldri jevner seg ut (permanente forskjeller). Hvis du driver et aksjeselskap, bør du føre utsatt skatt eller skattefordel i balansen. Er du ny gründer, hjelper det å forstå dette konseptet for å få kontroll på økonomien og planlegge skatten bedre.