Mellomregningskonto

En mellomregningskonto er en konto i regnskapet der du fører midlertidig gjeld eller penger til gode mellom selskapet og ulike personer eller aktører. Det kan for eksempel være deg som eier, ansatte, kunder, leverandører eller til og med andre selskaper i samme konsern. Her får du en enkel forklaring på hvorfor denne kontoen er viktig, og hvordan du kan bruke den riktig som ung gründer.

Hva er en mellomregningskonto?

En mellomregningskonto fungerer som en “parkeringsplass” for beløp som ennå ikke er helt avklart. Det vil si penger som enten bedriften skylder andre, eller omvendt penger bedriften har krav på å få tilbake. Når du for eksempel bruker selskapets bankkort på en privat utgift, vil selskapet ha penger til gode fra deg – dette skal føres i regnskapet. Mellomregningskontoen er stedet hvor slike typer kortsiktige fordringer eller gjeld bokføres.

Det er viktig å skille mellom dette og langsiktig gjeld, som for eksempel et banklån. Slike lån skal bokføres på egne konti. Mellomregningskontoen skal altså bare dekke midlertidige eller kortsiktige forhold.

Typiske eksempler

1. Privatutgifter med firmakort
   Hvis en eier eller ansatt ved en feil (eller i en nødsituasjon) bruker firmaets kort til noe privat, føres beløpet på mellomregningskontoen. Da blir det synlig i regnskapet at personen må betale tilbake selskapet.

2. Nettbutikk og tredjeparts betaling
   Driver du nettbutikk, kan du selge varer via løsninger som Klarna eller Vipps. Du kan føre salget med en gang, men pengene kommer ofte senere fra tredjeparten. I mellomtiden kan du bruke en mellomregningskonto til å “holde” beløpet til det faktisk kommer inn på bedriftskontoen.

3. Kundeskontro og leverandørreskontro
   Reskontro for kunder og leverandører er i praksis egne mellomregningskontoer. Her bokføres fakturaer (du selger/kjøper på kreditt) og blir stående til fakturaen er betalt. På denne måten holder du oversikt over hvem som skylder hva.

4. Utlegg for bedriften
   Hvis du legger ut penger fra egen lomme for noe bedriften trenger (for eksempel kjøp av kontorrekvisita), fører du dette i regnskapet på en mellomregningskonto. Slik vises det tydelig at selskapet skylder deg penger.

5. Konsernselskaper
   I et konsern kan ett selskap dekke regninger på vegne av et annet. Da kan de bruke mellomregningskontoer for å utheve dette kortsiktige lånet mellom selskapene, inntil beløpene gjøres opp.

Hvorfor er den nyttig?

1. Ryddig oversikt
   Du ser raskt hvem som skylder penger, eller om bedriften har penger til gode. Det hjelper med å holde privatøkonomi og bedriften adskilt.
2. Kortvarige transaksjoner
   Mellomregningskontoen passer til midlertidige løsninger, f.eks. når du venter på overføringer. Dette hindrer at små summer “forsvinner” i regnskapet.
3. MVA og periodisering
   Noen ganger betaler kunder på forskudd, eller du må fordele en inntekt over flere perioder. Da kan du bruke mellomregningskonto til å justere MVA og bokføre inntekten når varen faktisk leveres.

Viktige ting å passe på

1. Adskil privat og bedrift
   Unngå å bruke selskapets penger til private kjøp. Når slike situasjoner oppstår, før transaksjonen korrekt på mellomregningskontoen og gjør opp beløpet raskt.
2. Kortsiktig bruk
   En mellomregningskonto er ikke ment som varige lån fra selskapet til eier eller omvendt.
3. Endringen i skattereglene fra 2015
   Låner du (som aksjonær) mer enn 100 000 kroner fra eget aksjeselskap, eller lånet varer over 60 dager, kan det bli sett på som utbytte skattemessig. Pass derfor på å overholde beløps- og tidsgrensene.
4. Avstem ofte
   Før eventuelle småbeløp med én gang, og avstem kontoen når du betaler tilbake eller mottar penger. Slik unngår du “mystiske” summer som er vanskelige å gjøre opp i etterkant.

Vanlige misforståelser

• “Kan jeg bare la alt ligge på mellomregningskontoen?”
Nei, la den helst være kortvarig. Feil eller glemt bruk kan føre til strenge skattekrav eller rot i regnskapet.

• “Hvilken saldo er hva?”
En positiv saldo betyr at selskapet har penger til gode. En negativ saldo betyr at selskapet skylder penger.

• “Jeg trenger ekstra penger privat. Kan jeg ta det fra selskapet?”
Det må føres formelt som lønn, utbytte eller et lån på riktig måte. Ellers kan det fort bli dyrt i form av ekstra skatt.

Slik bruker du den i praksis

1. Opprett kontoen i regnskapsprogrammet
   De fleste økonomisystemer har standard mellomregningskontoer klare. Du kan opprette flere hvis du vil skille mellom eier, ansatte eller forskjellige typer transaksjoner.
2. Opptre løpende
   Før beløpene inn i regnskapet med én gang de oppstår. Jo raskere du gjør det, desto lettere blir det å holde styr på alt.
3. Avstemming og oppgjør
   Når beløpet faktisk betales eller tilbakebetales, bokfører du dette som en nullstilling av kontoen. Slik har du alltid riktig og oppdatert regnskap.

Oppsummering

En mellomregningskonto er en praktisk og nødvendig konto for å holde kontroll på midlertidige penger mellom bedriften og ulike aktører. Som ung gründer kan du oppleve små utlegg, feilbruk av kort eller innbetalinger som kommer forsinket fra nettbutikk-løsninger. Da er det lurt å kunne bruke mellomregningskontoen riktig:

• Få oversikt over penger du skylder eller har til gode.
• Hold deg innenfor skattereglene, spesielt i aksjeselskap.
• Avstem kortsiktige beløp ofte, og ikke bruk kontoen som et personlig lån.

Ved å følge disse tipsene unngår du uoversiktlig økonomi og risikabel skattebehandling. Få gjerne hjelp fra en regnskapsfører hvis du er i tvil – det er mye bedre å være på den sikre siden. Lykke til!