Grunnrenteskatt er en ekstra skatt som myndighetene legger på selskaper som tjener uvanlig mye (“superprofitt”) ved å bruke naturressurser som tilhører fellesskapet. Denne superprofitten kommer ikke først og fremst av ekstra arbeid eller innovasjon, men fra det at naturressursen i seg selv er svært verdifull og begrenset. Ved å innføre grunnrenteskatt, vil staten hente inn en andel av disse store overskuddene for å gi noe av gevinsten tilbake til samfunnet.
Hvor finner vi grunnrenteskatt?
Grunnrenteskatt dukker særlig opp der man trenger konsesjon (offentlig tillatelse) til å utnytte naturressursene. I Norge gjelder det først og fremst:
• Olje og gass: Utvinning på norsk sokkel har en total skattesats på 78 % (22 % vanlig selskapsskatt + 56 % særskatt), selv om detaljene kan variere litt over tid.
• Vannkraft: Selskap som driver vannkraftanlegg, betaler i dag 22 % selskapsskatt og 45 % grunnrenteskatt (fra 2024/2025).
• Havbruk (oppdrett av laks, ørret m.m.): Siden 2023 har store oppdrettsselskaper (dvs. de som overstiger et bunnfradrag på 70 millioner kroner) måttet betale 25 % grunnrenteskatt i tillegg til 22 % selskapsskatt.
• Landbasert vindkraft: Fra 2024 innføres en grunnrenteskatt på 25 % for vindkraft på land, i tillegg til selskapsskatt.
At satsene kan se høye ut, handler om at avkastningen i disse bransjene gjerne er bedre enn i andre næringer. Dette kalles superprofitt.
Hvorfor grunnrenteskatt?
Myndighetenes perspektiv er at naturressursene (som fjorder, fossefall og sokkelen) tilhører fellesskapet. Når disse ressursene gir “ekstrainntekt” ut over det som er normal inntjening, mener staten at en del av dette overskuddet bør tilfalle samfunnet. Inntektene fra grunnrenteskatt går som oftest inn i statskassen og bidrar blant annet til offentlige velferdsordninger.
Bunnfradraget i havbruk
For fisk i oppdrettsanlegg er det et såkalt bunnfradrag på 70 millioner kroner (i året). Har du inntekter under denne grensen, slipper du å betale grunnrenteskatt. Likevel må selskap med oppdrettskonsesjon rapportere tallene sine til skattemyndighetene, også om de ikke betaler skatten i praksis.
Mindre bedrifter og nyoppstartede gründere
Er du en ung gründer innenfor vanlige bransjer (for eksempel nettbutikk, café, konsulentvirksomhet osv.), vil du neppe komme i befatning med grunnrenteskatt. Det gjelder primært deg som ønsker å starte i en næring der du må få konsesjon til å bruke begrensede naturressurser. Sjekk da nøye:
- Hvor store inntekter du forventer.
- Hvor høy skattesatsen er i akkurat din bransje.
- Om eller når du kan passere bunnfradraget (for eksempel i havbruk).
- Om du trenger å melde fra i skattemeldingen om deler av driften (for eksempel “sjøfasen” i havbruk).
Ulike synspunkter
• Myndighetene: Grunnrenteskatt skal hindre at store selskaper tar hele gevinsten fra ressurser som tilhører alle. Den bidrar til velferd og reduserer behovet for andre typer skatter.
• Bransjen: Noen bedrifter mener at en slik tilleggsskatt kan skape usikkerhet, skremme vekk investorer og gjøre det risikabelt å satse på nye prosjekter.
• Økonomisk teori: Superprofitt bør beskattes fordi den ikke kommer fra vanlig arbeidsinnsats, men fra selve ressursen, som er begrenset. Samtidig er det mange detaljer og unntak som kan gjøre reglene kompliserte.
Tips til deg som vurderer ressursbasert virksomhet
- Skaff deg oversikt over reglene: Sjekk om du trenger konsesjon.
- Følg med på satsene: De kan endre seg fra år til år.
- Gi korrekt informasjon i skattemeldingen: Det er egne skjema og rapporteringskrav hvis du driver med for eksempel havbruk.
- Bruk et pålitelig regnskapsprogram eller et godt økonomisystem for å holde styr på inntekter og kostnader.
- Hent hjelp fra en regnskapsfører eller skatterådgiver hvis du er usikker.
Oppsummering
Grunnrenteskatt er altså et verktøy for å sikre at fellesskapet får en andel av de store overskuddene fra utnyttelse av begrensede naturressurser. Olje, vannkraft, havbruk og vindkraft er eksempler på bransjer med egen grunnrenteskatt. For deg som ung gründer er det særlig viktig om du vil inn i én av disse næringene, men hvis du driver en “vanlig” bedrift, er det lite trolig at grunnrenteskatt er aktuelt. Uansett er det nyttig å vite at denne typen skatt finnes, og hvorfor den er der — spesielt om du vokser og får muligheten til å ta del i naturressursbaserte virksomheter senere.
Ta gjerne kontakt med en skatterådgiver eller en regnskapsfører hvis du trenger detaljert hjelp, eller sjekk informasjon fra skattemyndighetene for oppdaterte satser og regler. Lykke til med gründerdrømmen!