Momsplikt

Hva betyr “momsplikt”?

Når du hører at en bedrift er “momspliktig,” betyr det at virksomheten må legge til merverdiavgift (moms) på visse salg av varer eller tjenester, og deretter betale denne avgiften videre til staten. Som næringsdrivende er du i praksis “mellommann” for staten: Du krever inn moms fra kundene dine, og kan ha rett til fradrag for moms du selv har betalt (inngående moms).

For å bli momspliktig må omsetningen din (av avgiftspliktige varer eller tjenester) som hovedregel overstige 50 000 kroner innenfor en periode på 12 måneder. Om du passerer dette beløpet, er det tid for å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret.

Hva regnes som “næringsvirksomhet”?

For at du skal bli regnet som næringsdrivende (og ikke bare drive hobby eller engangssalg), må virksomheten din:

1. Ha en viss varighet og et visst omfang
2. Være egnet til å gi økonomisk overskudd
3. Drives for egen regning og risiko

Selv om du “bare driver litt på si,” kan det fort bli aktuelt med momsplikt hvis aktiviteten vokser. Er du i tvil om du faktisk driver næring, kan det være smart å spørre en regnskapsfører eller kontakte Skatteetaten.

Ulike momssatser

Ikke all omsetning har den samme satsen. I Norge er de vanligste: • 25 % — for de fleste varer og tjenester
• 15 % — for mat og drikke (næringsmidler)
• 12 % — for blant annet persontransport, kinobilletter og romutleie

Noen omsetningsområder er “unntatt” fra moms, for eksempel undervisning og helsetjenester. Da krever du ikke inn moms og har ingen rett til å trekke fra moms på innkjøp. Andre områder er “fritatt” (mva-sats 0), som for eksempel eksport, hvor du ikke legger på moms, men likevel kan ha fradragsrett for inngående moms.

Grensen på 50 000 kroner

Hovedregelen er at du begynner å legge på moms først når du har passert 50 000 kroner i omsetning av avgiftspliktige varer eller tjenester i løpet av 12 måneder.

• Før registrering:
– Du skal ikke legge moms på fakturaene.

• Når du nærmer deg grensen:
– Følg med på totalt salg.
– Registrer deg hos Skatteetaten straks du passerer 50 000 kroner.

• Etter godkjent registrering:
– Nå kan (og må) du fakturere med moms.
– For salgene som overskred 50 000 kroner, kan du eventuelt sende en tilleggsfaktura for momsandelen hvis kundene er innforstått med dette.

Inngående og utgående moms

• Utgående moms: Avgiften du legger på salgene dine. Dette beløpet skal du rapportere og betale til staten.
• Inngående moms: Avgiften du betaler når du kjøper varer og tjenester til bedriften. Hvis du er momsregistrert og utgiftene gjelder den momspliktige delen av virksomheten, kan du få fradrag for denne avgiften.

Eksempel:
Si at du kjøper stoff til t-skjortene dine og betaler 1000 kroner i moms til leverandøren. Er du momsregistrert, kan du trekke disse 1000 kronene fra det du skylder i moms for dine egne salg.

Forhåndsregistrering og tilbakegående avgiftsoppgjør

1. Forhåndsregistrering
   Hvis du har gjort store innkjøp (minst 250 000 kroner) før du har rukket å omsette for 50 000, kan du i noen tilfeller søke om forhåndsregistrering i Merverdiavgiftsregisteret. Det gir deg rett til å trekke fra moms på store anskaffelser før du faktisk når 50 000 kroner i omsetning.

2. Tilbakegående avgiftsoppgjør
   Du kan også kreve tilbake moms for anskaffelser gjort inntil tre år før registreringen, så lenge varene eller tjenestene fortsatt er i bruk i den momspliktige virksomheten og ikke er solgt videre uten moms. Dette kan gi en solid økonomisk fordel i oppstartsfasen.

Kombinasjonsdrift (delt omsetning)

Dersom du både driver med avgiftspliktige varer eller tjenester og med unntatt omsetning, har du “kombinasjonsdrift.” Dette betyr: • Kun den avgiftspliktige delen av salget skal belastes med moms.
• For felleskostnader (utgifter både til den avgiftsfrie og momspliktige delen), må du fordele inngående moms forholdsmessig.
• Unntatt omsetning teller ikke med i beregningen når du sjekker om du har passert 50 000 kroner.

Eksempel:
Driver du en nettbutikk der du selger både vanlige varer (momspliktig) og unntatte tjenester (f.eks. privatundervisning), må du skille mellom hvilke utgifter og inntekter som tilhører hver del.

Bruk et regnskapsprogram

Så snart du begynner å omsette varer eller tjenester, lønner det seg å bruke et regnskapsprogram eller et annet egnet økonomisystem for bokføring og mva-håndtering. Dette gjør det enklere å rapportere riktig til Skatteetaten og unngå vanlige feil med mva.

Oppsummering

• Momsplikt oppstår når salg av avgiftspliktige varer og tjenester overstiger 50 000 kroner i løpet av 12 måneder.
• Ulike satser gjelder for ulike bransjer: 25 %, 15 % eller 12 %.
• Skille mellom unntatte (ingen moms, ingen fradragsrett) og fritatte (0 % moms, men fradragsrett) varer og tjenester.
• Husk muligheten for forhåndsregistrering ved store anskaffelser og tilbakegående avgiftsoppgjør for innkjøp inntil tre år tilbake.
• Pass på å fordele inngående moms riktig om du har kombinasjonsdrift.
• Vurder å søke hjelp hos en regnskapsfører, eller bruk et egnet økonomisystem for å holde oversikt over inn- og utgående moms.

Med disse tipsene er du bedre rustet til å:

1) Holde styr på når, hvordan og hvor mye moms du skal legge til.
2) Skaffe deg fradragene du har rett på.
3) Unngå ubehagelige overraskelser ved mva-oppgjør.

Lykke til i bedriften din, og husk at det er bedre å spørre en gang for mye enn en gang for lite! Kontakt gjerne Skatteetaten eller en kyndig regnskapsfører om du står fast.