Mva-loven (Merverdiavgiftsloven) regulerer hvordan merverdiavgift (MVA) skal beregnes, innkreves og betales på varer og tjenester i Norge. Dagens lov (fra 2009) erstattet den opprinnelige merverdiavgiftsloven fra 1969 og trådte i kraft 1. januar 2010. Selv om MVA ikke er direkte øremerket bestemte formål, er den en viktig inntektskilde for staten og finansierer på den måten offentlige tjenester.
Enkel definisjon
– «Mva-loven» forteller deg når du skal kreve inn MVA fra kundene dine (utgående MVA) og når du kan trekke fra MVA på egne bedriftsinnkjøp (inngående MVA).
– Så snart bedriften din overstiger 50 000 kroner i omsetning (i løpet av tolv måneder), må du registrere deg i MVA-registeret og begynne å legge på MVA ved salg.
– Noen bransjer (helse, undervisning, visse kulturtilbud) er unntatt eller fritatt for MVA.
• Unntatt MVA betyr at du verken legger på eller kan trekke fra MVA.
• Fritatt MVA betyr 0 % på salget, men du kan likevel trekke fra inngående MVA.
Reelle eksempler
• Selger du klær i en nettbutikk for over 50 000 kroner, må du registrere deg i MVA-registeret, legge 25 % MVA på salgene og føre dette i regnskapet.
• Driver du med musikkundervisning, kan denne tjenesten være unntatt eller fritatt fra MVA (avhengig av type undervisning). Da legger du ikke på MVA på fakturaen. Ved reelt unntak får du heller ikke trekke fra MVA på utgifter knyttet til denne delen av virksomheten.
Beslektede begreper
• Inngående MVA: MVA du betaler når du kjøper varer og tjenester til bedriften.
• Utgående MVA: MVA du krever inn fra kundene.
• MVA-melding: Rapporten du sender til skattemyndighetene, hvor du oppgir MVA du har lagt på salg og betalt på kjøp.
Vanlige misforståelser
-
«Jeg trenger ikke å tenke på MVA før jeg selger for veldig store beløp.»
– Feil: Du må følge nøye med på omsetningen fra start, for straks du passerer 50 000 kroner, er du pliktig til å registrere deg. -
«Hvis jeg driver med unntatte tjenester, kan jeg likevel trekke fra inngående MVA.»
– Nei: Er du unntatt, kan du ikke legge på MVA og heller ikke trekke fra inngående MVA. Ved fritak (0 % MVA) kan du imidlertid få fradrag. -
«Jeg kan alltid legge til 25 % uansett hvilken vare eller tjeneste jeg selger.»
– Ikke nødvendigvis: Standard sats er 25 %, men det finnes også redusert sats (15 % for matvarer, 12 % for enkelte transporttjenester og andre fritidsaktiviteter).
Hvordan bruke dette i bedriften din
- Vurder om bedriften din er over eller under omsetningsgrensen på 50 000 kroner, og registrer deg i MVA-registeret i tide.
- Før nøyaktig regnskap over inntekter og utgifter i et regnskapsprogram eller økonomisystem som håndterer MVA automatisk.
- Finn riktig MVA-sats for det du selger, og vær spesielt forsiktig hvis du tilbyr både MVA-pliktige og unntatte/fritatte varer eller tjenester.
- Send MVA-melding (tidligere kalt omsetningsoppgave) innen fristene, og betal skyldig MVA for å unngå gebyrer.
Kort oppsummering
Merverdiavgiftsloven er grunnlaget for hvordan du som gründer skal forholde deg til MVA på salg og kjøp. Overskrider omsetningen din 50 000 kroner, oppstår normalt MVA-plikt. Husk at helse, undervisning og visse kulturelle tjenester kan være unntatt eller fritatt. Lær deg forskjellen, slik at du vet når og hvordan du kan trekke fra inngående MVA. Sist men ikke minst: Vær nøyaktig med regnskapet, bruk et godt verktøy for føring, og send MVA-meldingen i tide. Slik holder du kontrollen og unngår unødvendige ekstrautgifter.