Hva er mva-plikt?
Merverdiavgift (mva) er en avgift du legger på prisen av varer eller tjenester og betaler videre til staten. Som mva-pliktig virksomhet krever du inn denne avgiften på vegne av myndighetene. Samtidig får du fradrag for mva (inngående mva) på dine egne kjøp som er relevante for driften.
Når må du registrere deg?
• Hovedregel: Du blir pliktig til å registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når du har mva-pliktig omsetning på over 50 000 kroner samlet i løpet av 12 måneder.
• Veldedige og allmennyttige organisasjoner har en høyere grense på 140 000 kroner.
• Du skal ikke legge mva på fakturaer før du faktisk er registrert. Dersom du passerer 50 000 kroner før registreringen er bekreftet, kan du etterfakturere mva på omsetningen som overstiger grensen.
Viktig å huske på
• Det tar gjerne litt tid fra du sender inn registreringssøknaden til den blir bekreftet. Du må derfor vente med å fakturere med mva til etter at du har mottatt bekreftelse.
• Hvis du allerede har sendt ut en faktura som gjør at du passerer 50 000 kroner, kan du sende en tilleggsfaktura med mva til kunden når registreringen er godkjent.
Mva-satser, unntak og nullsats
• Ordinær sats (25 %): Gjelder for de fleste varer og tjenester.
• Redusert sats (15 %): Mat- og drikkevarer.
• Lav sats (12 %): Persontransport, kinobilletter, hotellrom m.m.
Unntak (avgiftsunntatt)
Enkelte tjenester er helt unntatt fra mva, for eksempel helsetjenester, undervisning, sosiale tjenester og finansielle tjenester. Du skal ikke kreve inn mva på slik omsetning, og du får heller ikke rett til fradrag for inngående mva som er knyttet direkte til denne delen av virksomheten.
Fritak (nullsats)
Noen varer og tjenester (eksempelvis eksport) er dekket av mva-loven, men med 0 % sats. Da har du rett til å registrere deg, og du får fradrag for inngående mva, selv om du ikke legger mva på salg.
Forhåndsregistrering
Hvis du forventer å passere 50 000 kroner veldig fort, eller du har hatt store investeringer (over 250 000 kroner) knyttet til mva-pliktig drift, kan du søke om forhåndsregistrering. Da kan du få igjen mva på disse investeringene allerede før du faktisk passerer 50 000 kroner.
Tilbakegående avgiftsoppgjør
Driver du en ny virksomhet, kan du kreve tilbake mva for visse innkjøp du har gjort før registrering. Dette kalles tilbakegående avgiftsoppgjør og kan i noen tilfeller dateres opptil tre år tilbake i tid. Du må kunne dokumentere at disse varene og tjenestene er knyttet til den mva-pliktige virksomheten.
Rapportering og frister
Når du først er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal du levere en mva-melding (tidligere kalt omsetningsoppgave), vanligvis seks ganger i året. Her viser du hvor mye mva du har:
• Krevd inn av kundene (utgående mva)
• Betalt på dine egne kjøp (inngående mva)
Deretter enten betaler du inn differansen, eller får tilbake hvis du har betalt mer i mva enn du har krevd inn.
Årlig mva-melding
Omsetningen din er under 1 million kroner, og du har vært mva-registrert i minst ett år? Da kan du søke Skatteetaten om å levere mva-meldingen én gang per år i stedet for seks.
Fellesregistrering og særskilt registrering
• Fellesregistrering: Hvis du har flere virksomheter som oppfyller visse eierskapskrav, kan de registreres som én enhet. Da leveres det én felles mva-melding for alle.
• Særskilt registrering: Dersom virksomheten din driver med ulike aktiviteter, kan du i noen tilfeller registrere bare den delen av driften som er avgiftspliktig, så lenge den er tydelig atskilt (for eksempel i regnskapet).
Oppsummering
- 50 000-kronersgrensen: Når du passerer denne, må du registrere deg for mva.
- Før registrering: Ikke legg på mva. Du kan sende en tilleggsfaktura etter at du er formelt registrert.
- Forhåndsregistrering: Hvis du gjør store investeringer over 250 000 kroner eller vet at du raskt vil tjene over 50 000 kroner, kan du søke om dette.
- Tilbakegående avgiftsoppgjør: Husk at du kan kreve tilbake mva på tidligere innkjøp (opptil tre år) som er relevante for mva-pliktig omsetning.
- Rapportering: Som hovedregel leverer du mva-melding seks ganger i året, men er omsetningen under 1 million kroner og du har vært registrert i minst ett år, kan du søke om å levere årlig.
Ved å ha kontroll på når du skal registrere deg, hvilke frister som gjelder og hvilke kostnader du kan kreve fradrag for, blir overgangen til mva-pliktig virksomhet mye enklere. Lykke til med bedriften din!