Naturressursskatt

Introduksjon

Naturressursskatt er en særskatt for vannkraftproduksjon der kommuner og fylkeskommuner får en del av verdiskapningen som skjer lokalt. Dersom du som ung gründer vurderer å gå inn i vannkraftbransjen, er det viktig å forstå hvordan denne skatten fungerer, og hvilke rapporteringskrav som følger med.

Hva er naturressursskatt?

Naturressursskatt er definert i skatteloven (§ 18-2) og kom som en del av kraftskattereformen i 1997. Den pålegges eieren av et kraftverk (eller den som er berettiget til å ta ut kraft), men påvirker i prinsippet ikke den totale skattebelastningen for selskapet fordi den kan trekkes fra i fellesskatten (som går til staten).

• Satsen er totalt 1,3 øre per kWh produsert:
– 1,1 øre/kWh til vertskommunen(e)
– 0,2 øre/kWh til fylkeskommunen(e)

Formålet er at lokalsamfunn som stiller naturressursene (vannkraften) til disposisjon, skal få en stabil andel av inntektene. Dette blir ofte fremhevet som spesielt viktig for mindre kommuner, der vannkraftverk kan ha stor betydning for lokale inntekter.

Hva betyr “gjennomsnittlig produksjon over 7 år”?

For å beregne selve skatten, ser man på gjennomsnittlig strømproduksjon i kraftverket de siste sju årene. Man legger 1/7 av produksjonen fra hvert av de sju årene til grunn. Hvis kraftverket ikke har eksistert hele perioden, skal produksjonen settes til 0 for de årene det ikke var i drift – noe som gjør at skatten fases gradvis inn.

Eksempel

Har du et kraftverk som i snitt produserer 1 million kWh per år (beregnet over de siste sju årene), betyr det at naturressursskatten blir:
1,3 øre × 1 000 000 kWh = 13 000 kroner per år.
• 11 000 kroner går til kommunen(e).
• 2 000 kroner går til fylkeskommunen(e).

Kan den trekkes helt fra i andre skatter?

Ja. Naturressursskatten gir deg et krone-for-krone-fradrag i fellesskatten på alminnelig inntekt, slik at totalbelastningen for kraftforetaket ikke nødvendigvis blir høyere. Dersom naturressursskatten er større enn det du skal betale i fellesskatt, kan overskytende beløp fremføres til senere år – med tillegg av rente.

Hvorfor er naturressursskatt viktig?

• Gir lokalsamfunn andel av verdiskapningen:
Kommuner og fylkeskommuner der vannkraften produseres, får en forutsigbar inntekt. I 2018 fikk vertskommuner og -fylker rundt 1,6 milliarder kroner totalt i naturressursskatt på landsbasis.

• Stabil vs. svingende inntekter:
Naturressursskatten baseres på produksjonsvolum (kWh) og ikke overskudd eller markedspriser, noe som gir mer stabile årlige inntekter for kommunene enn skatter som svinger med strømprisene.

• Uendret sats siden 1998:
Skattesatsen for naturressursskatt har stått uendret siden 1998. Enkelte organisasjoner, som LVK (Landsforeningen for Vasskraftkommuner), jobber for å prisjustere satsene, men per i dag er nivået fortsatt det samme.

Relevans for deg som vurderer vannkraft

1. Rapportering og regnskap:
   Du må melde inn produksjonstall til skattemyndighetene (typisk via skjemaer som RF-1153). Sørg for at regnskapsprogrammet eller økonomisystemet ditt er klart til å håndtere særregler for vannkraft.

2. Planlegging av kontantstrøm:
   Naturressursskatten kan i utgangspunktet trekkes fra i andre skatter, men du må håndtere dokumentasjon og eventuelt føre videre overskytende beløp til senere år.

3. Langsiktighet:
   Hvis du investerer i vannkraft (som krever store oppstartskostnader), er det viktig å forstå at naturressursskatten er en av flere skatter og avgifter (ved siden av alminnelig inntektsskatt, grunnrenteskatt og eventuell eiendomsskatt).

4. Framtidige endringer:
   Det kan komme politiske vedtak som justerer satsene eller rapporteringskravene. Følg derfor med på oppdateringer fra Skatteetaten og eventuelle bransjeforeninger.

Kort oppsummering

Naturressursskatt sikrer at lokalsamfunn og fylkeskommuner får en stabil andel av inntektene fra vannkraftproduksjon. Skatten regnes ut fra et 7-årssnitt av kraftproduksjonen og kan trekkes fra i fellesskatten, noe som betyr at den ikke nødvendigvis øker den totale skattebyrden. Likevel må du som eier eller potensiell eier av et vannkraftverk være klar over rapporteringskravene, innfasingsreglene og eventuelle fremføringsmuligheter. Selv om satsen ikke er blitt justert siden 1998, kan den politiske diskusjonen rundt prisjustering eller økning påvirke deg som driver med vannkraft på sikt.

Alt i alt er naturressursskatt en viktig ordning for å fordele verdiene fra vannkraft lokalt, men det kan være lurt å rådføre seg med en regnskapsfører eller bruke et godt økonomisystem for å håndtere de mer detaljerte kravene i praksis.