Særskilt skatteplikt

Særskilt skatteplikt (ofte kalt begrenset skatteplikt) betyr at du kan bli pliktig til å betale skatt i et land der du ikke lenger bor fast. Kanskje har du flyttet til Sverige for å studere, men fortsatt driver et firma i Norge. Da kan du likevel måtte betale norsk skatt på lønnsinntekter, pensjon eller utbytte fra Norge.

Norge: Kildeskatt og andre regler

1. Lønnsinntekt
   – Hvis du jobber i Norge (f.eks. for et norsk firma eller som selvstendig næringsdrivende med fast driftssted) uten å være skattemessig bosatt her, kan du bli trukket kildeskatt med en fast prosentsats på 25 %.
   – Er du ikke medlem av norsk trygd, kan satsen være 17,3 %.

2. Pensjon og uføreytelser
   – Dersom du mottar pensjon eller uføreytelser fra Norge, er skattesatsen vanligvis 15 % av brutto beløp.
   – Bor du i et EU/EØS-land kan du ofte velge ordinær beskatning i stedet, særlig hvis minst 90 % av inntekten din skattlegges i Norge.

3. Aksjeutbytte og formue
   – Har du aksjeutbytte fra et norsk selskap, kan du måtte betale såkalt kildeskatt på utbytte. Satsen varierer, men det finnes ofte skatteavtaler som kan redusere den.
   – Eier du fast eiendom i Norge, er du skattepliktig for inntekt og/eller formue på denne eiendommen, selv om du bor i utlandet.

4. Mulighet for ordinær beskatning
   – Du kan i noen tilfeller velge å gå bort fra kildeskatt og heller bli skattlagt på vanlig måte, hvis du har inntekter over et visst nivå eller ønsker fradragsmuligheter.

Sverige: SINK og A-SINK

1. Vanlig lønn, pensjon og sjømannsinntekt
   – Er du begrenset skattepliktig i Sverige (ikke bosatt der), betaler du normalt “SINK” (særskilt inntektsskatt) på 25 % for lønn og pensjon.
   – For sjømannsinntekt er den nedsatt til 15 %.

2. Artister og idrettsutøvere
   – Dersom du får inntekt som artist eller idrettsutøver i Sverige, betaler du vanligvis “A-SINK” på 15 %.

3. Valg av ordinær beskatning
   – Du kan i noen tilfeller velge å bli skattlagt etter Sveriges vanlige regler (statlig og kommunal skatt) hvis du ønsker fradrag eller har andre spesielle hensyn.

4. Aksjer og kapitalinntekter
   – Utbytte fra svenske aksjer til utenlandske eiere kan bli ilagt kildeskatt (kupongskatt) på inntil 30 %, men denne prosentsatsen kan reduseres til 15 % hvis du bor i et annet nordisk land.

Viktige forskjeller i satser

• Norge:
– Lønn: 25 % kildeskatt (17,3 % uten trygdeordning)
– Pensjon: 15 %
– Aksjeutbytte: Skatt på utbytte, ofte med mulige reduksjoner etter avtale
• Sverige:
– Lønn / pensjon: 25 % (SINK)
– Sjømannsinntekt: 15 % (SINK)
– Artist / idrett: 15 % (A-SINK)
– Aksjeutbytte: Kupongskatt, vanligvis 30 %, men ofte redusert til 15 % ved skatteavtale

Hvorfor betyr dette noe for deg?

• Som ung gründer kan du fort ende opp med inntekt og eiendeler i flere land. Det betyr at du av og til må betale skatt i to land – eller du må bevise at du ikke skal gjøre det.
• Du kan ofte velge mellom faste satser (kildeskatt/SINK/A-SINK) og alminnelig beskatning. Det lønner seg å regne litt på hva som er mest gunstig.
• Kildeskatt innebærer få muligheter til fradrag, men er enkel å forholde seg til. Vanlig beskatning kan på sin side gi fradrag, men krever gjerne mer dokumentasjon.

Tips til deg som er nystartet

1. Sjekk skatteavtaler: Mange land har inngått avtaler som kan redusere satsene du betaler.
2. Vurder fradrag: Hvis du tror du har mange fradragsmuligheter, kan det være bedre å gå for ordinær beskatning.
3. Dokumenter bosetting: Hold orden på hvor du bor, og hvor du oppholder deg mesteparten av året. Dette påvirker om du er skattemessig bosatt eller ikke.
4. Snakk med fagpersoner: Vurder en regnskapsfører eller skatterådgiver som har erfaring med internasjonal skatt.
5. Bruk et pålitelig regnskapsprogram: Det kan spare deg for masse tidsbruk og sørge for at du sender inn korrekte opplysninger.

Oppsummering

Særskilt (begrenset) skatteplikt betyr at du skal betale skatt av inntekt og eiendeler i et land selv om du ikke er bosatt der. De vanligste situasjonene er når du har lønn, pensjon, aksjeutbytte eller næringsinntekt fra et annet land. Som ung gründer med virksomhet på tvers av landegrenser bør du vite at:
• Det finnes forskjellige satser for kildeskatt (Norge) og SINK/A-SINK (Sverige).
• Du kan ofte velge mellom en fast prosentsats og ordinær beskatning, avhengig av hva som gir mest fordeler.
• Eiendom og aksjeutbytte kan også utløse egne satser.
• Skatteavtaler og regelmessig oppdaterte lover påvirker hvilken skatt du skal betale.

Med riktig kunnskap og planlegging unngår du dyre overraskelser og kan fokusere på å utvikle bedriften din. Lykke til!