Hva er skattekostnad?
Skattekostnad er den totale skattebelastningen som håndteres i resultatregnskapet for et gitt regnskapsår. Den omfatter:
- Betalbar skatt – Det du faktisk forventer å betale i skatt dette året, gjerne forskuddsvis.
- Endringer i utsatt skatt – Oppstår når det er forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier (for eksempel ulike regler for avskrivninger).
Skattekostnaden viser altså hvor mye bedriften din “belastes” i skatt over en periode, ikke bare det du konkret har betalt til nå.
Betalbar skatt vs. fastsatt skatt
• Betalbar skatt: Dette er selskapets foreløpige estimat på hvor mye bedriften skylder i skatt. I et aksjeselskap (AS) bokføres dette beløpet som en kortsiktig gjeldspost (for eksempel konto 2500). Er du derimot et enkeltpersonforetak (ENK), fører du ikke slik skatt i regnskapet, fordi du som innehaver personlig står for skatten.
• Fastsatt skatt: Dette er den skatten Skatteetaten endelig bestemmer ved skattemeldingen og skatteoppgjøret. I de fleste tilfeller vil fastsatt skatt være lik den betalbare skatten selskapet har meldt inn, men hvis tallene i skattemeldingen justeres (for eksempel etter kontroll), kan fastsatt skatt avvike.
Hvorfor kan det oppstå forskjell?
Det regnskapsmessige resultatet og det skattemessige resultatet samsvarer ikke alltid. Skattereglene har ofte mindre rom for skjønn og kan ha egne avskrivningsregler. Forskjellen mellom disse to resultatene kan skape enten en høyere eller lavere skatteplikt enn det “vanlige” regnskapet skulle tilsi. Bedrifter som opplever slike avvik vil bokføre:
- Utsatt skatt: En forpliktelse eller eiendel som tas hensyn til senere.
- Permanente forskjeller: Inntekter eller utgifter som aldri vil bli skattemessig fradragsberettiget eller skattepliktig (for eksempel enkelte typer representasjon).
Tidspunkt for oppgjør og mulige justeringer
Som ung gründer kan det føles overveldende å planlegge betalbar skatt gjennom året. Men husk at man ofte betaler forskuddsskatt i to eller flere runder, og at den endelige skatten (fastsatt skatt) først kommer ved skatteoppgjøret, vanligvis på høsten. Da kan du:
- Få tilbakebetalt penger hvis du har betalt for mye i forskuddsskatt.
- Måtte betale restskatt hvis estimatet ditt var for lavt.
Egenfastsetting og myndighetsfastsetting
- Egenfastsetting: Du leverer selv inn skattemeldingen og næringsspesifikasjonen, og Skatteetaten legger som regel til grunn de innsendte tallene.
- Myndighetsfastsetting: Skatteetaten kan overprøve tallene dine, enten fordi du ikke har levert skattemelding, eller de har avdekket feil. Da beregnes skatten basert på Skatteetatens egne vurderinger.
Har du ENK eller AS?
• Aksjeselskap (AS): Betalbar skatt bokføres direkte i selskapets regnskap ettersom det er bedriften som eier skatteforpliktelsen. Logg derfor alle skattebetalinger og sørg for å korrigere ved endelig oppgjør.
• Enkeltpersonforetak (ENK): Her betales skatten av deg som privatperson, og det er som regel ingen egen kontolinje i regnskapet som heter «betalbar skatt». Du bør likevel følge med på utsatt skatt dersom du har eiendeler/avskrivninger som regnskapsføres annerledes enn skattemessig.
Tips og oppsummering
- Sett av penger: Vær forberedt på både forskudds- og restskatt. Ha en egen konto eller bruk et økonomisystem for bedre oversikt.
- Skille mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat: Vit hvilke justeringer som må gjøres før du sender inn skattemeldingen.
- Vær obs på midlertidige og permanente forskjeller: Midlertidige forskjeller kan skape utsatt skatt. Permanente forskjeller påvirker kun skatteberegningen det året de oppstår.
- Følg med på skatteoppgjøret: Du kan få tilbakebetalt skatt eller restskatt. Oppgjøret skjer gjerne på høsten.
- Fortløpende rapportering: Bruk et regnskapsprogram for å rapportere inn tallene korrekt ved hvert årsskifte. Da er det mindre sjanse for myndighetsfastsetting.
Skattekostnad er altså summen av betalbar skatt og eventuelle justeringer for utsatt skatt. For deg som ung gründer handler dette om å ha en god rutine på skatteberegning, slik at du kan planlegge økonomien og unngå overraskelser når skatteoppgjøret kommer. Lykke til!