Snudd avregning (ofte kalt “reverse charge”) betyr at det er kjøperen – ikke selgeren – som beregner og betaler merverdiavgiften (mva) ved kjøp av visse tjenester fra utlandet. Det gjelder spesielt “fjernleverbare tjenester,” altså tjenester som ikke krever at leverandøren møter opp fysisk i Norge.
Hva er fjernleverbare tjenester?
Fjernleverbare tjenester kan være:
- IT-tjenester og programvare (for eksempel utvikling, lisens, support)
- Markedsførings- og designarbeid
- Konsulent- og rådgivingstjenester
- Advokattjenester
- Telekommunikasjon og formidlingstjenester
- Utleie av arbeidskraft (selv om personellet skal jobbe på et bestemt sted)
Hovedregelen er at tjenesten ville vært avgiftspliktig i Norge dersom den ble levert av en norsk aktør. Da plikter du som kjøper å beregne og rapportere mva.
Hvem må følge reglene?
- Norske næringsdrivende: Både bedrifter som er mva-registrerte og de som ikke er det.
- Offentlige virksomheter: For eksempel stat, fylke, kommune og institusjoner eid av disse.
Privatpersoner (forbrukere) omfattes ikke. Da skal normalt selgeren kreve inn norsk mva via VOEC-ordningen.
Unntak: Tjenester som er fritatt/unntatt
Hvis tjenesten er helt fritatt for mva i Norge (for eksempel helsetjenester, undervisning, finansielle tjenester m.m.), skal du ikke beregne mva via snudd avregning. Sjekk derfor først om tjenesten er avgiftspliktig etter norsk lov.
Hvordan beregner du mva?
- Finn grunnlaget: Vederlaget du betaler for tjenesten, inkludert gebyrer og salær.
- Regn om til norske kroner: Bruk gjerne Tollvesenets omregningskurser på leveringstidspunktet.
- Bruk riktig sats (oftest 25 %, men sjekk om en annen sats kan gjelde).
Eksempel:
• Du bestiller et konsulentoppdrag til 1 000 USD. Omregnet til 10 000 NOK, blir mva på 25 % = 2 500 NOK.
Rapporter i riktig melding
- Er du mva-registrert?
Da fører du både utgående (post 7) og eventuelt fradrag for inngående (post 8) i mva-meldingen. - Er du ikke mva-registrert?
Hvis du kjøper slike tjenester for over 2 000 kroner i løpet av en termin (tre måneder), må du likevel levere en egen mva-melding for snudd avregning og betale mva-beløpet.
Fradrag for mva
- Bedrifter med full fradragsrett kan trekke fra den beregnede mva som inngående mva.
- Har du ingen eller delvis fradragsrett, blir hele eller deler av mva-beløpet en kostnad i regnskapet ditt.
Ansattes utlegg og VOEC
Hvis en ansatt kjøper en fjernleverbar tjeneste fra utlandet med et privat kort (og selger har belastet VOEC-mva ment for forbrukere), kan dette føre til feil mva-behandling. Selv om VOEC er belastet, sitter virksomheten fortsatt med ansvaret for å beregne og rapportere mva ved snudd avregning.
Mulige sanksjoner
Unnlater du å beregne eller rapportere mva korrekt, kan skattemyndighetene ilegge tilleggsskatt eller gebyr. I alvorlige tilfeller kan tilleggsskatten være 20 % (eller mer), særlig hvis du ikke har fradragsrett.
Oppsummering og tips
- Spør alltid: “Ville denne tjenesten vært avgiftspliktig i Norge?” Hvis ja, skal du mest sannsynlig beregne snudd avregning.
- Sjekk unntak som helse, undervisning og finans.
- Bruk leveringstidspunktet for valutakursen og før beløpet i riktig post i mva-meldingen.
- Sjekk fradragsretten din: Har du full, delvis eller ingen fradragsrett?
- Vær spesielt oppmerksom hvis en ansatt legger ut på vegne av firmaet.
- Riktig rapportering forebygger straffeskatt og sikrer at du driver ryddig og seriøst.
Snudd avregning kan virke litt komplisert i starten, men hvis du følger disse punktene, vil du få et greit system på hvordan du håndterer kjøp av tjenester fra utlandet. Lykke til!