Tapskonto

Hva er en tapskonto?

En “tapskonto” er i praksis en del av det som kalles gevinst- og tapskonto. Når du selger et større driftsmiddel (for eksempel en maskin, et kjøretøy eller en bygning) med tap, føres tapet som et negativt beløp på denne kontoen, og du kan deretter trekke fra tapet (få fradrag) over flere år. Resultatet er at du unngår et stort engangstrekk i inntekten din og får en jevnere skattemessig effekt.

Merk: Selv om vi ofte sier “tapskonto,” er det egentlig samme konto som brukes ved både gevinst og tap. Navnet avhenger bare av om saldoen er positiv eller negativ.

Hvilke eiendeler er relevante?

• Gevinst- og tapskonto gjelder stort sett større driftsmidler – eiendeler som er til varig bruk i bedriften og koster over 30 000 kroner (15 000 kroner dersom de ble kjøpt før 2024).
• Eksempler:
– Maskiner, skip, båter, fly, helikopter.
– Bygg, anlegg, hoteller, forretningsbygg.
– Forretningsverdi (goodwill) – men kun ved gevinst.
• Driftsmidlene er delt inn i saldogrupper. Har du solgt noe i de aktuelle saldogruppene (E – I, samt enkelte andre), hører tapet til på gevinst- og tapskontoen.

Slik fungerer det skattemessig

1. Før salget i regnskapet
   – For et enkeltpersonforetak kan tapet ofte vises direkte i regnskapet når du bokfører salget.
   – I et aksjeselskap (AS) fører du tapet i regnskapet i salgsåret, men gevinst- og tapskontoen håndteres kun i skattemeldingen. Dette skaper en “midlertidig forskjell” mellom regnskapet og skatten.

2. Negativ saldo → årlig fradrag
   – Har du et tap på kontoen (negativ saldo), kan du som hovedregel fradragsføre 20 % av det gjenstående tapet hvert år.
   – Du kan også velge å fradragsføre hele tapet med én gang, hvis det passer bedre (for eksempel hvis du allerede har god inntjening i år og vil få mest mulig fradrag nå).

3. Terskel for tvungen sluttføring
   – Når tapskontoen (dvs. den negative saldoen) kommer under 15 000 kroner (for inntektsåret 2023 eller tidligere) eller 30 000 kroner (fra 2024), kan eller må du fradragsføre hele det resterende tapet i det året.

Fleksibel fordeling av tap

Standardregelen er å benytte 20 % av tapsaldoen per år, men det er rom for å justere fradragsføringen:
• Ønsker du å ta et lavere fradrag enn 20 % (for eksempel i et dårlig inntektsår), kan du det, men vær bevisst totalperioden.
• Vil du trekke fra mer enn 20 % (eller alt med én gang), er dette også lovlig så lenge reglene overholdes. Du bestemmer mye av tempoet selv, spesielt i enkeltpersonforetak.

Eksempel

La oss si at du kjøpte en maskin for 50 000 kroner, og solgte den senere for 30 000 kroner. Tapet er 20 000 kroner.

1. Positivt eller negativt?
   – Her har du et negativt beløp (–20 000) på gevinst- og tapskontoen.

2. Årlig fradrag eller alt på en gang?
   – Standard er å føre 20 % (4 000 kroner) som fradrag i år, og gradvis trekke fra resten (16 000) over de påfølgende årene.
   – Eventuelt kan du ta hele fradraget (20 000 kroner) i år, om du ønsker det.

3. Aksjeselskap vs. enkeltpersonforetak
   – I et aksjeselskap vil regnskapet vise hele tapet (20 000 kroner) i salgsåret, men i skattemeldingen kan du velge fordelingen over flere år.
   – I et enkeltpersonforetak kan denne løsningen fremgå både i regnskapet og skattemeldingen, men du tar beslutningen om fordelingen på samme måte.

Hvorfor bruke tapskonto?

• Jevnere skattebelastning: Du unngår plutselige, store trekk i et enkelt år.
• Bedre kontantstrøm: Mindre svingninger i skatten kan være en fordel når du bygger opp bedriften din.
• Skattemessig fleksibilitet: Du kan velge å trekke fra mer eller mindre per år, opptil hele tapet dersom det er mest gunstig for deg.

Oppsummering

En tapskonto er altså ikke en egen fysisk konto, men en del av gevinst- og tapskontoen. Den lar deg spre tapet over flere år via skattemeldingen, noe som gir deg bedre mulighet til å styre økonomien i oppstartsfasen. Husk å sjekke hvilke driftsmidler dette gjelder, og at reglene kan variere litt avhengig av selskapsform.

• For enkeltpersonforetak: Tapet kan påvirke både regnskap og skatt løpende.
• For aksjeselskaper: Regnskapet viser hele tapet i salgsåret, men tapskontoen oppdateres i skattemeldingen for å regulere hvor mye du får fradragsført hvert år.
• Er saldoen under 15 000 kroner (opp til og med 2023) eller 30 000 kroner (fra 2024), kan du sluttføre hele beløpet på én gang.
• Har du spørsmål? Snakk med en regnskapsfører eller skatterådgiver om hva som er best for bedriften din.

Tips: Du finner ofte egne steg i regnskapsprogram eller økonomisystem for å føre gevinst- og tapskonto. Sjekk hjelpesidene til programmet du bruker, eller spør en rådgiver hvis du er usikker.