Hva betyr “Unntatt mva”?
“Unntatt mva” vil si at visse typer varer og tjenester ikke omfattes av merverdiavgiftsloven i det hele tatt. For deg som driver med en unntatt tjeneste, betyr det at du ikke skal legge til merverdiavgift (MVA) på fakturaene dine, og du kan heller ikke trekke fra inngående MVA på det du kjøper inn. I tillegg skal du ikke registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret og leverer derfor ikke mva-melding.
Eksempler fra virkeligheten
Flere bransjer og yrker er unntatt fra MVA:
- Helse- og omsorgstjenester (lege, tannlege, fysioterapeut)
- Sosiale tjenester (barnehager, eldreomsorg)
- Undervisning (skoler, kjøreskoler, privatundervisning)
- Kulturelle tjenester (teater, opera, ballett, sirkus, dans med levende musikk)
- Kunstneriske opptredener og formidling av disse
- Finansielle tjenester (forsikring, betalingsformidling, forvaltning av verdipapirfond)
- Lotteritjenester
- Seremonielle tjenester i forbindelse med begravelses- og bisettelsestjenester
- Offentlig myndighetsutøvelse (for eksempel utstedelse av pass og førerkort)
Omsetning og utleie av fast eiendom
Fast eiendom er som hovedregel unntatt for MVA. Eksempelvis er vanlig boligsalg og -utleie unntatt. Men det finnes viktige unntak hvor man likevel skal beregne MVA:
- Romutleie i hotellvirksomhet
- Næringsmessig utleie av fritidseiendom
- Utleie av parkeringsplasser i parkeringsvirksomhet
- Utleie av oppbevaringsbokser
Det er også mulig med frivillig registrering for utleie av fast eiendom som brukes i avgiftspliktig virksomhet. Da kan du legge til MVA på leien og dermed få fradragsrett for MVA på kostnader knyttet til eiendommen.
Relaterte begreper
- Fritatt mva: Her er du innenfor merverdiavgiftsloven, men satsen er 0 %. Da må du likevel registrere deg hvis du passerer omsetningsgrensen, og du kan fradragsføre inngående MVA.
- Registreringsplikt: Som hovedregel må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen er over et visst beløp, men dette gjelder ikke for unntatte varer og tjenester.
Blandet omsetning
Dersom du både driver med unntatte og avgiftspliktige tjenester i samme selskap, kan det fort bli komplisert. Du må da kun beregne og rapportere merverdiavgift for den delen av virksomheten som er avgiftspliktig eller fritatt (med 0 % sats). Den unntatte omsetningen holder du helt utenfor MVA-reglene. Hvis du er i tvil, er det lurt å ta kontakt med Skatteetaten eller rådføre deg med en regnskapsfører.
Vanlige misforståelser
- Troen på at du kan kreve tilbake MVA: Hvis bedriften din kun driver med unntatte tjenester, har du ingen rett til å få fradrag for MVA på innkjøp.
- Blande “unntatt” og “fritatt”: “Unntatt” betyr at merverdiavgiftsloven ikke gjelder. “Fritatt” betyr at loven gjelder, men satsen er 0 %.
- Overraskelse over kostnader: Manglende MVA-fradrag gjør at unntatt virksomhet kan bli ekstra kostbart dersom du trenger mye utstyr eller varer med MVA.
Hvordan påvirker det bedriften din?
- Ingen mva-registrering: Du skal ikke registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret hvis alt du selger er unntatt.
- Ingen MVA på faktura: Du legger ikke til MVA på salgene dine.
- Ingen fradragsrett: Du kan ikke trekke fra MVA på varer og tjenester du kjøper inn.
- Færre skjema: Du leverer ikke mva-melding og sparer dermed administrativt arbeid.
Eksempel
Tenk deg at du starter et enkeltpersonforetak hvor du tilbyr privatundervisning i musikk. Hele inntekten din er unntatt MVA, og du kommer ikke til å registrere deg i MVA-registeret. Når du kjøper nye instrumenter eller annet utstyr, må du betale MVA på varene uten å kunne trekke den fra. Du fakturerer elevene uten MVA.
Kort oppsummert
- “Unntatt mva” betyr at merverdiavgiftsloven ikke gjelder for salget ditt.
- Du legger ikke MVA på fakturaene og kan ikke trekke fra MVA på innkjøp.
- Det finnes spesifikke unntak innen fast eiendom (hoteller, parkeringsplasser m.m.), og du kan i noen tilfeller registrere deg frivillig.
- Kombinerer du unntatt og avgiftspliktig omsetning, må du holde tungen rett i munnen og bare kreve MVA-fradrag for den delen som er avgiftspliktig/fritatt.
- Er du usikker, bør du ta kontakt med Skatteetaten eller rådføre deg med en regnskapsfører.
Ved å forstå forskjellen mellom unntatt og fritatt unngår du kostbare feil og holder bedre styr på økonomien din. Som ung gründer er det tid- og kostnadsbesparende å gjøre alt riktig fra start. Lykke til!