Hva er utbytte?
Utbytte er når et aksjeselskap (AS) deler en del av overskuddet sitt med eierne, som kalles aksjonærer. Tenk på det som en “belønning” for at du og andre har investert penger i bedriften. For at selskapet skal kunne dele ut utbytte, må det ha overskudd og det som kalles fri egenkapital—det vil si at ikke alle pengene er bundet opp i andre kostnader eller plikter.
Generalforsamlingen bestemmer
I et aksjeselskap møtes alle aksjonærene hvert år til generalforsamling. Her godkjenner de årsregnskapet og bestemmer om det skal deles ut utbytte til aksjonærene. Dersom du eier flere aksjer enn noen andre, får du vanligvis en større del av utbyttet, fordi utbyttet fordeles basert på antall aksjer.
Ulike typer utbytte
Det finnes tre hovedtyper utbytte:
-
Ordinært utbytte
– Forslås i årsoppgjøret og vedtas av generalforsamlingen. Disse pengene settes av i regnskapet og kan utbetales når generalforsamlingen har godkjent det. -
Tilleggsutbytte
– Dersom selskapet har overskudd fra tidligere år, som ennå ikke er tatt ut som utbytte, kan man be om å få ta ut mer utbytte i tillegg til det ordinære. -
Ekstraordinært utbytte
– Når selskapet har tjent gode penger i inneværende år, kan det bestemme seg for å ta ut utbytte allerede før neste års generalforsamling.
Konsernbidrag og konsern
Enkelte selskaper kan være en del av et større konsern. Dersom et morselskap eller datterselskap eier mer enn 90 % av et selskap, kan det være mulig å overføre penger som konsernbidrag i stedet for utbytte. Dette er ofte skattefritt for selskapene internt i konsernet.
Skatt på utbytte
Selv om selskapet allerede betaler 22 % skatt på overskuddet, kommer det i tillegg skatt på utbytte for deg som privatperson:
- Privatpersoner: For 2023 er satsen på 37,8 % (den var 35,2 % i 2022).
- Andre selskaper: Betaler effektivt rundt 3 % på mottatt utbytte.
- Morselskap i skattekonsern: Kan ofte motta utbytte helt skattefritt.
Husk at disse skattesatsene kan endre seg fra år til år.
Forskjell på lønn og utbytte
- Lønn: Du får betalt for jobben du gjør i selskapet, og betaler vanlig lønnsskatt og arbeidsgiveravgift.
- Utbytte: Du får betalt fordi du eier en del av selskapet. Utbytte er kun mulig når det er et faktisk overskudd å dele.
Bokføring av utbytte
Når du skal bokføre (registrere) utbytte i regnskapet, skjer det gjerne i to trinn:
- Avsetning av utbytte (for eksempel på konto 8920 – Avsatt utbytte eller 8923 – Avsatt ekstraordinært utbytte).
- Utbetaling av utbytte (dette bokføres ved å redusere konto for avsatt utbytte og kreditere selskapskontoen i banken).
Dersom flere eiere skal få utbytte, må du føre hver utbetaling separat. Husk også at alt utbetalt utbytte må rapporteres i aksjonærregisteroppgaven innen 31. januar året etter.
Oppsummering
- Utbytte er penger du tar ut av selskapet ditt som eier, basert på overskudd og fri egenkapital.
- Generalforsamlingen bestemmer størrelsen på utbyttet og når det skal deles ut.
- Det finnes tre typer utbytte: ordinært, tilleggsutbytte og ekstraordinært.
- Skatten varierer mellom privatpersoner og selskaper, og endrer seg fra år til år.
- Du bokfører utbytte i to steg: avsetning og utbetaling.
- Aksjonærregisteroppgaven må alltid oppdateres etterpå.
Dette gjør at du, som eier (aksjonær), forstår når og hvorfor du kan ta utbytte, samt hvilke regler som gjelder for skatt og bokføring. På denne måten er du bedre rustet til å vokse bedriften din på en trygg og lønnsom måte.