Når du starter et nytt firma, hender det at du kjøper gjenstander (for eksempel en laptop, en maskin eller kanskje en bil) som skal vare i flere år. Da vil du ofte støte på begrepene «avskrivning» og «nedskrivning» i regnskapet. Begge dreier seg om at noe du eier mister verdi, men på litt forskjellige måter.
Hva er avskrivning?
Avskrivning betyr at du fordeler kostnaden av en eiendel over dens levetid.
• Hovedregel: Hvis eiendelen koster mer enn 15 000 kroner og har en forventet levetid på minst tre år, skal den normalt avskrives.
• Eksempel: Kjøper du en maskin for 30 000 kroner med forventet levetid på tre år, kan du føre opp 10 000 kroner i kostnader hvert år. Du “sprer” med andre ord kostnaden så den gjenspeiler bruken av maskinen over tid.
Regnskapsmessig vs. skattemessig avskrivning
I regnskapet benyttes ofte lineær avskrivning (like mye hvert år), mens skattemessig avskrivning ofte bruker saldo-metoden, der du skriver av en viss prosentsats av restverdien hvert år.
• Fordi disse metodene er ulike, kan verdien i regnskapet (regnskapsmessig verdi) og verdien du bruker for skattemessig beregning (skattemessig verdi) bli forskjellige. Dette kalles “midlertidige forskjeller” og kan føre til såkalt utsatt skatt eller utsatt skattefordel.
Hva er nedskrivning?
Nedskrivning er en uforutsett og varig reduksjon i en eiendels verdi. Mens avskrivning skjer fordi eiendelen sakte slites ned (som forventet), oppstår nedskrivning hvis det skjer noe som gjør at verdien plutselig faller mye mer enn du hadde regnet med – og at verdifallet regnes som “varig”.
• Eksempel: Maskinen fra eksempelet over blir defekt allerede i år to, og er for dyr å reparere. Da er den i praksis verdt mye mindre (kanskje 0 kroner). Du nedskriver da den resterende bokførte verdien slik at regnskapet ditt gjenspeiler eiendelens faktiske verdi.
• I tillegg til fysiske gjenstander kan dette gjelde andre eiendeler som for eksempel eiendommer eller prosjekter. Skulle du investere i et dyrt prosjekt som plutselig viser seg verdiløst, skriver du det ned til mer realistisk verdi.
Hva betyr “varig”?
Ifølge regnskapsloven skal du ikke nedskrive en eiendel hvis du forventer at verdien kan “ta seg opp igjen” i nær fremtid. Med andre ord bør nedskrivning kun brukes når du tror at verditapet er permanent eller svært langvarig.
Hvorfor er dette viktig for deg?
- Riktig oversikt: Avskrivninger og nedskrivninger gjør at du får en reell verdi av det du eier i firmaet. Det hjelper deg og andre (for eksempel investorer eller långivere) med å se en mer nøyaktig økonomisk status.
- Skatt og fradrag: I Norge får du skattefradrag for eiendeler over tid gjennom avskrivninger. Men bruker du saldo-metoden skattemessig, kan det oppstå midlertidige forskjeller i regnskapet ditt.
- Unngå overvurdering av eiendeler: Hvis noe blir skadet eller brått mister verdi, men du ikke skriver det ned, kan du tro at du har mer penger eller verdier enn du egentlig har. Dette kan lede til dårlige beslutninger.
Hvordan føre dette i praksis?
• Avskrivning:
– I et vanlig regnskapsprogram eller økonomisystem legger du inn kjøpsdato, kostpris og forventet levetid. Systemet hjelper deg med lineær avskrivning i regnskapet. Skattemessig gjøres avskrivning ofte som saldo. Begge deler bør gå automatisk i årsavslutningen hvis du har satt det riktig opp.
• Nedskrivning:
– Oppdager du et uforutsett og varig fall i verdien, bokfører du nedskrivningen så snart du vet at tapet er reelt. Dette kan skje midt i året eller senest innen årsavslutningen.
– Du krediterer eiendelskontoen (reduserer verdien på eiendelen) og debiterer en nedskrivningskonto i kostnadskategorien.
Større eksempler
Det samme prinsippet gjelder også for store eiendeler som faste eiendommer eller dyre prosjekter. I noen tilfeller kan markedsforhold endre seg, og en eiendom som var verdt flere millioner kan bli mye mindre verdt. Da vil du måtte ta en nedskrivning, akkurat som med mindre eiendeler, men bare med betydelig større beløp i regnskapet.
Oppsummert
• Avskrivning er en planlagt reduksjon i verdi fordi noe slites over tid. Den gjelder normalt eiendeler over 15 000 kroner med levetid over tre år.
• Nedskrivning er en uforutsett og varig reduksjon i verdi, for eksempel hvis noe blir ødelagt eller markedet endrer seg drastisk.
• Husk at ulike avskrivningsmetoder (lineær vs. saldo) kan skape midlertidige forskjeller og utsatt skatt.
• Riktig bruk av disse prinsippene sikrer at regnskapet ditt gjenspeiler den faktiske verdien av det du eier, og hjelper deg å ta kloke økonomiske avgjørelser.
Med god kontroll på avskrivning og nedskrivning unngår du å overvurdere eiendelene dine, og du sikrer at regnskapet speiler virkeligheten. Dette er spesielt viktig når du tar avgjørelser om nye investeringer, finansiering eller strategier for å utvikle bedriften din videre.