Hva er et aksjonærlån til AS?
“Aksjonærlån til AS” vil si at du som aksjonær, altså eier av et aksjeselskap, låner penger til ditt eget selskap. Dette er det motsatte av et lån fra selskapet til deg som person. Mange bruker aksjonærlån til AS for å styrke likviditeten i oppstartsfasen eller når selskapet trenger penger raskt til investeringer eller driftsutgifter.
Lån fra selskap til aksjonær? Vær obs!
For ordens skyld: Dersom selskapet låner penger til aksjonæren, regnes dette i dag hovedsakelig som utbytte og skattlegges deretter. I oktober 2015 kom det en lovendring som gjorde slik aksjonærlån “andre veien” mindre gunstig, fordi lånet da beskattes som om du hadde tatt ut et utbytte. Det er altså en helt annen situasjon enn det vi omtaler her.
Viktige elementer i en låneavtale
Selv om det er tillatt å låne penger til eget AS, er det lurt å sikre seg skriftlig dokumentasjon for å unngå misforståelser eller problemer senere. En god låneavtale bør inneholde:
- Lånebeløp (hovedstol)
- Renter (f.eks. 0 %, 2 %, 3 % osv.)
- Tilbakebetalingstidspunkt og nedbetalingsplan
- Eventuelle sikkerheter / pant
- Konsekvenser ved betalingsmislighold
- Dokumentasjon på at lånet faktisk er utbetalt
I noen tilfeller er det også lurt at styret i selskapet godkjenner lånet, spesielt om det er flere aksjonærer involvert. For mindre lån (under 100 000 kroner), og der risikoen bæres av långiveren, er det sjelden krav om revisorbekreftelse og melding til Foretaksregisteret. Likevel bør du alltid kunne vise til en tydelig låneavtale og ryddige bilag.
Renter og skatt
Når du låner penger til eget AS, vil renter du mottar, regnes som alminnelig inntekt og beskattes normalt med 22 %. Men det finnes en “skjermingsrente” som bestemmes av Skatteetaten, og hvis din avtalte lånerente overstiger denne, påløper en ekstra skatt på overskytende renter.
Eksempel på skatt med høyere rente enn skjermingsrenten
• Anta du låner 100 000 kroner til selskapet ditt.
• Lånerenten er 3 % per år = 3 000 kroner i renteinnTekter.
• Skjermingsrenten er i denne perioden 0,5 %, noe som tilsvarer 500 kroner i “skattefri” del.
- Du betaler først 22 % skatt på 3 000 kr (660 kr).
- Resten av renteinntekten (3 000 kr × 78 % = 2 340 kr) skal så beskattes ekstra, men kun den delen som overstiger skjermingen (2 340 kr – 500 kr = 1 840 kr). 22 % av 1 840 kr = 405 kr.
Summen av skatt blir 660 kr + 405 kr = 1 065 kr. Det betyr at den reelle skatteprosenten på rentene over skjermingsfradraget kan komme opp mot cirka 35,49 % i dette eksempelet. Hovedpoenget er at en rente som overskrider skjermingsrenten, får et ekstra skattepåslag.
Rentefritt lån?
Du kan avtale rentefritt lån til eget AS for å slippe komplisert rente- og skatteberegning. Husk fortsatt å sette opp avtalen og bokføre transaksjonen riktig. Nullrente betyr også at du ikke får noen renteinntekt.
Hva skjer hvis selskapet ikke kan betale tilbake?
En viktig risiko er at du ikke får fradrag i din personlige skattemelding hvis lånet går tapt (for eksempel ved konkurs). Hadde du i stedet skutt inn pengene som aksjekapital, ville dette kunne gi andre skattefordeler om selskapet havner i en vanskelig situasjon. Vurder derfor nøye om du vil tilby lån eller øke aksjekapitalen.
Formelle krav fra Aksjeloven § 3‐8
Noen blir bekymret for at lånet må gjennom omfattende formaliteter som styregodkjennelse, revisorbekreftelse og melding til Foretaksregisteret. Aksjeloven § 3‑8 beskriver transaksjoner mellom selskap og aksjonær, men i praksis har mindre lån (under 100 000 kroner) ofte begrenset krav til slik rapportering – særlig når det er du som bærer risikoen (långiver). Likevel er det lurt å være ryddig, ha en skriftlig avtale og la styret behandle saken dersom beløpet er betydelig eller hvis dere er flere aksjonærer.
Hvorfor ekstra skatt på renter?
Bakgrunnen for de ekstra skattereglene er at myndighetene vil hindre at aksjekapital (eller utbyttemidler) omgås ved å “kle” det som lån. For større beløp og høy rente kan skattebelastningen på renteinntekten derfor bli relativt høy. Dette er verdt å huske på når man bestemmer rentesats i låneavtalen.
Bokføring og dokumentasjon
Selskapet ditt skal bokføre lånet som en gjeldspost i regnskapet. Du bør derfor:
• Bruke et regnskapsprogram eller annet økonomisystem for å dokumentere innbetalingen.
• Følge avtalen når du tilbakebetaler eller legger til renter.
• Oppbevare en kopi av låneavtalen og bankbilag som viser at pengene faktisk er overført.
God dokumentasjon gjør at du kan vise frem alt ved et eventuelt bokettersyn. I tillegg gir det deg selv bedre oversikt over økonomien i selskapet.
Kort oppsummert
- Lån til eget AS er lov: Du kan låne penger til ditt eget aksjeselskap, men husk alltid en skriftlig låneavtale.
- Renter beskattes: Renter regnes som inntekt. Overstiger renten skjermingsrenten, får du et ekstra skattepåslag.
- Formell avtale is key: En god avtale med rente, tilbakebetalingstid og eventuelle sikkerheter sikrer ryddighet.
- Risiko for tap: Blir selskapet insolvent, får du normalt ikke fradrag for det tapte beløpet som privatperson.
- Unngå misforståelser: Ikke bland dette med lån fra selskapet til aksjonær – det beskattes som utbytte og er underlagt strengere regler.
Med fornuftig rente, tydelig dokumentasjon og hensyn til skatt og risiko, kan aksjonærlån til AS være en fleksibel måte å tilføre eget selskap kapital når det trengs.