Finansskatt er en ekstra skatt som hovedsakelig rammer banker, forsikringsselskaper og andre aktører som driver finansiell aktivitet. Hovedhensikten er at finansnæringen skal bidra noe mer til fellesskapet, siden disse virksomhetene ofte er unntatt merverdiavgift. Skatten består av to deler:
1) 5 % ekstraskatt på lønnsgrunnlaget.
2) En høyere selskapsskatt (25 %) på overskudd enn den vanlige satsen (rundt 22–23 %).
Hva menes egentlig med “finansiell aktivitet”?
Finansiell aktivitet betyr i denne sammenhengen virksomhet innen:
• Næringskode 64 (finansieringsvirksomhet)
• Næringskode 65 (forsikring og pensjon)
• Næringskode 66 (tjenester tilknyttet finansierings- og forsikringsvirksomhet)
Det er hva du faktisk driver med som teller, ikke bare hvilken næringskode du er registrert på i Brønnøysundregistrene.
De viktigste unntakene
- Virksomheter uten ansatte: Har du ingen ansatte, er du unntatt.
- Under 30 % finansaktivitet: Hvis under 30 % av lønnskostnadene dine er knyttet til finansielle tjenester, slipper du finansskatt.
- Over 70 % merverdiavgiftspliktig finansaktivitet: Hvis du allerede betaler merverdiavgift på over 70 % av lønnskostnadene innen finansaktiviteten, er du også unntatt.
EØS-rettslig ikke-økonomisk aktivitet
Dersom deler av bedriften driver en såkalt “ikke-økonomisk aktivitet” i EØS-forstand, kan du unngå finansskatt på lønnskostnader knyttet til akkurat den biten, men da må du ha et tydelig skille i regnskapet.
Finansskatt på lønn: 5 % ekstra
Når du er finansskattepliktig, skal du legge til 5 % på toppen av hele den arbeidsgiveravgiftspliktige lønnsgrunnlaget i selskapet. Det betyr at også lønnen til ansatte som ikke nødvendigvis driver med finans, må regnes med, med mindre du har godkjent frakobling av lønn for “ikke-økonomisk aktivitet” i EØS-rettslig forstand.
Vær obs på sykepenger og Svalbard
• Har du refusjon av sykepenger eller andre ytelser, skal lønnsgrunnlaget for finansskatt reduseres tilsvarende.
• Lønn som er omfattet av Svalbardskatteloven, inngår ikke i grunnlaget.
Finansskatt på overskudd: 25 %
Hvis du regnes som en finansbedrift, er den alminnelige inntektsskatten for selskapet på 25 %. Det er noe høyere enn vanlige selskaper, som ofte har en sats rundt 22–23 %.
Konsernbidrag
Driver du i konsern, gjelder egne regler for konsernbidrag mellom finansskattepliktige og ikke-finansskattepliktige selskaper. Blant annet kan fradraget bli nedjustert hvis du sender konsernbidrag til en virksomhet som ikke driver finans.
Eksempel:
Tenk deg at du har opprettet et fintech-selskap som tilbyr lån til småbedrifter.
• Du har 10 ansatte, og totalt 5 millioner kroner i lønnskostnader.
• Hele staben jobber med å utvikle og selge finanstjenester, som betyr at du trolig er over 30 % grensen for finansaktivitet.
• Som finansskattepliktig legger du da 5 % ekstra på lønna, altså 250 000 kroner i finansskatt på lønn.
• På overskuddet ditt betaler du 25 % i stedet for “vanlig” sats på 22–23 %.
Vanlige misforståelser
-
“Jeg betaler allerede arbeidsgiveravgift. Da slipper jeg ekstra skatt.”
– Nei, finansskatten på lønn kommer som et tillegg til arbeidsgiveravgiften hvis du er finansskattepliktig. -
“Jeg er registrert under en annen næringskode, så jeg slipper unna.”
– Faktisk aktivitet er avgjørende. Driver du reelt sett med finans, kan du være omfattet uansett hvilken kode du står oppført med. -
“Bare den delen av lønna som går til finans teller.”
– Som hovedregel beregnes 5 % av hele lønnsgrunnlaget. Du kan redusere hvis du kan dokumentere ikke-økonomisk aktivitet i EØS-rettslig forstand, men da kreves tydelig regnskapsmessig skille. -
“Liten bedrift er automatisk fritatt.”
– Størrelsen på bedriften i seg selv avgjør ikke om du slipper finansskatt. Det handler først og fremst om aktiviteten og lønnskostnadene.
Slik kan du bruke kunnskapen i bedriften din
• Sett opp et tydelig regnskap og hold orden på hvilke ansatte som jobber med finansiell aktivitet.
• Undersøk 30 %-grensa grundig. Kanskje du faktisk er under denne grensa, eller du faller under 70 %-regelen for merverdiavgiftspliktig finans.
• Husk at du kan unngå unødvendige skattekrav ved å rapportere riktig i a-meldingen hver måned.
• Pass på at dersom du har sykepengerefusjoner eller lønn som går mot Svalbard-regler, skal du trekke det fra når du beregner finansskatt.
• Er du i tvil om konsernbidrag, lønnsfordeling eller unntaksregler, ta kontakt med en revisor eller Skatteetaten.
Kort oppsummert
Finansskatt betyr at du betaler 5 % ekstra på lønnsgrunnlaget og en høyere selskapsskatt (25 %) på overskuddet, hvis du driver finansiell virksomhet. Du slipper denne skatten hvis du er under 30 % finansaktivitet, eller hvis over 70 % av finansaktiviteten er merverdiavgiftspliktig. Pass på å rapportere korrekt, skill mellom ulike typer virksomhet i regnskapet ditt, og følg med på særregler som refusjon av sykepenger og konsernbidrag.
For en nystartet gründer kan dette virke komplisert, men det viktigste er å vite om aktiviteten din faktisk er finans, og om du krysser 30- og 70-prosentgrensene. Da unngår du ubehagelige overraskelser og kan planlegge driften på en smartere måte.