Hva er merverdiavgift?
Merverdiavgift, ofte kalt MVA eller moms, er en avgift som legges til prisen på de fleste varer og tjenester du kjøper eller selger. Den ble innført i Norge i 1970 og erstattet da en eldre ordning kalt omsetningsavgift. MVA skiller seg fra den gamle ordningen ved at den beregnes i hvert produksjons- eller handelsledd, mens den tidligere omsetningsavgiften kun ble lagt til i siste salgstrinn.
Grunnprinsippet er at bedrifter legger på en viss prosentsats i MVA (utgående MVA) når de selger, og kan trekke fra MVA på det de kjøper inn (inngående MVA). Summen de betaler videre til staten, er differansen mellom utgående og inngående MVA. For sluttforbrukeren – den som faktisk bruker varen eller tjenesten – er det ingen fradragsrett for MVA, og det er derfor sluttforbrukeren som ender opp med å betale avgiften.
Hvorfor er MVA viktig for deg som gründer?
• Når omsetningen din overstiger 50 000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode, er du pliktig å registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret.
• Fra og med registreringen legger du til MVA på salgene dine og får samtidig trekke fra MVA på innkjøp.
• Riktig MVA-håndtering gir bedre oversikt i økonomien og reduserer faren for uventede avgiftskrav.
Hvilke MVA-satser finnes?
Norge har flere MVA-satser:
• 25 %: Standard sats for de fleste varer og tjenester.
• 15 %: Redusert sats for mat og drikke (næringsmidler, uten alkohol).
• 12 %: Lav sats blant annet for persontransport, hotellovernattinger, kulturelle arrangementer og kinobilletter.
Tips: Satsene kan endres i spesielle situasjoner, slik det skjedde under deler av korona-perioden da den lave satsen midlertidig ble senket til 6 %.
Registrering: når og hvordan
Ordinær registrering
Skjer etter at du har solgt MVA-pliktige varer eller tjenester for over 50 000 kroner i løpet av 12 måneder. Før registrering:
– Legger du ikke på MVA på fakturaene.
– Har du ikke rett til å trekke fra MVA på dine innkjøp.
Når du først er registrert, skal du merke fakturaene dine med organisasjonsnummer + “MVA” og legge til riktig MVA-sats på salgene.
Forhåndsregistrering
Du kan søke om forhåndsregistrering hvis:
- Du forventer at omsetningen vil overstige 50 000 kroner i løpet av tre uker fra oppstart.
- Du har gjort anskaffelser for minst 250 000 kroner som er knyttet til fremtidig MVA-pliktig virksomhet (med noen unntak).
Dette gjør at du kan begynne å kreve fradrag for inngående MVA litt tidligere.
Unntatt vs. fritatt
• Unntatt (ikke MVA-pliktig): Innebærer at du verken krever inn eller betaler MVA, og du har heller ikke rett til å trekke fra MVA på innkjøp som hører til unntatt virksomhet. Eksempler er helsetjenester og undervisningstjenester.
• Fritatt (0 %): Du legger ikke på MVA ved salg, men virksomheten er likevel innenfor MVA-lovens rammer og har rett til fradrag. Typiske eksempler er aviser, bøker og salg til utlandet (eksport).
Tilbakegående avgiftsoppgjør
Visste du at du kan få tilbake MVA på anskaffelser du gjorde før registreringen? Dersom kjøpene er gjort inntil tre år tilbake i tid – og varene eller tjenestene fremdeles brukes i den MVA-pliktige driften – kan du kreve MVA-fradrag (føres i MVA-meldingen for den perioden du faktisk ble registrert). Dokumentasjon og ryddig regnskap er avgjørende her.
Delt (blandet) omsetning
Hvis bedriften din både selger varer/tjenester som er MVA-pliktige og varer/tjenester som er unntatt fra MVA, har du “blandet omsetning”. Da:
• Legger du bare MVA på den delen som er MVA-pliktig.
• Kan du trekke fra inngående MVA for den MVA-pliktige delen.
• På fellesutgifter som brukes til begge formål, skal du bare trekke fra en forholdsmessig andel av MVA.
Eksempel: Salg av T-skjorter
Si at du driver en liten nettbutikk som selger T-skjorter.
• Du kjøper et parti T-skjorter for 8 000 kroner pluss 2 000 kroner i MVA (totalt 10 000 kroner).
• Når du selger dem videre for 20 000 kroner + 25 % MVA (25 000 kroner inkl. MVA), har du utgående MVA på 5 000 kroner.
Siden du betalte 2 000 kroner i inngående MVA på innkjøpet, betaler du differansen, altså 3 000 kroner (5 000 – 2 000) til staten. Resten er din nettoinntekt (før skatter og andre driftskostnader). Husk at fakturaen din til sluttkunden skal merkes med navn, organisasjonsnummer + “MVA” og vise MVA-beløpet separat.
Hva trenger du for å håndtere MVA enkelt?
• Et regnskapsprogram eller økonomisystem som automatisk legger på riktig MVA-sats og hjelper deg å føre inngående og utgående MVA strukturert.
• God kunnskap om hvilke varer/tjenester som er MVA-pliktige, unntatt eller fritatt.
• Oversikt over spesialregler som forhåndsregistrering, tilbakegående oppgjør og blandet omsetning.
Oppsummering
– Merverdiavgiften er en forbruksavgift som beregnes løpende i produksjonskjeden, og ble innført i Norge i 1970.
– Du må registrere deg når du selger MVA-pliktige varer/tjenester for over 50 000 kroner i løpet av 12 måneder.
– Ulike satser (25 %, 15 %, 12 %) gjelder avhengig av hva du selger. Enkelte bransjer er helt unntatt, mens andre er fritatt med 0 % sats.
– Tilbakegående avgiftsoppgjør gir deg mulighet til å få tilbake MVA på tidligere kjøp, inntil tre år før registreringen.
– Vær særlig oppmerksom på regler om forhåndsregistrering og blandet omsetning.
Med disse punktene i bakhodet blir MVA lettere å forstå og håndtere. Det rette systemet og gode rutiner hjelper deg å unngå avgiftsblemmer og lar deg fokusere på det som virkelig betyr noe – nemlig å utvikle og bygge firmaet ditt!