Merverdiavgiftskompensasjon er en ordning som gjør at visse offentlige, private og ideelle virksomheter kan få tilbakebetalt merverdiavgift (MVA) de har betalt på kjøp av varer og tjenester. De aller fleste næringsdrivende kan ikke bruke denne ordningen, men må i stedet føre vanlig inngående og utgående MVA i regnskapet sitt.
Hvem kan få merverdiavgiftskompensasjon?
- Kommuner og fylkeskommuner: Får dekket MVA på grunn av lovpålagte oppgaver.
- Ideelle og frivillige organisasjoner: Kan ofte få refundert MVA de har betalt, for eksempel lag og frivillige foreninger som er registrert i Frivillighetsregisteret.
- Barnehager: Flere private barnehager har rett til kompensasjon.
- Interkommunale bedrifter: Utfører ofte lovpålagte kommunale oppgaver og kan derfor søke.
- Kirkelig fellesråd og menighetsråd: Faller inn under samme regelverk for offentlige/mellomoffentlige aktører.
- Private eller ideelle virksomheter med lovpålagte oppgaver: Hvis du for eksempel driver helse-, undervisnings- eller sosiale tjenester for kommunen, kan du ha rett til kompensasjon.
Formålet er å hindre at offentlige eller ideelle tjenester blir dyrere enn nødvendig på grunn av MVA.
Frivillige organisasjoner
Dersom du driver en frivillig organisasjon, som et idrettslag eller en humanitær organisasjon, kan du søke om momskompensasjon via Lotteri- og stiftelsestilsynet. Dette gjør at du får igjen MVA du har betalt på ting du kjøper til organisasjonens drift. Fristen for slike søknader er vanligvis 1. september hvert år.
Krav for frivillige organisasjoner
- Organisasjonen må være registrert i Frivillighetsregisteret.
- Den må være demokratisk oppbygd, ikke-økonomisk og uten fortjeneste for eierne.
- Hvis organisasjonen eier et aksjeselskap (100 %), kan det også inngå i søknaden.
Private selskaper med rett til kompensasjon
Driver du for eksempel en privat barnehage eller leverer sosiale tjenester på vegne av kommunen? Da kan du levere en kompensasjonsmelding for merverdiavgift til Skatteetaten – samtidig som du leverer MVA-meldingen.
Krav for private selskaper
- Første gang du sender inn kompensasjonsmelding, må du ha minst 20 000 kroner i kompensasjonskrav.
- Varer og tjenester må være kjøpt inn til nettopp den delen av virksomheten som har kompensasjonsrett.
- Fakturaen må vise at selgeren er MVA-registrert og har beregnet MVA.
- Kompensasjonskravet må attesteres av revisor, som bekrefter at alt er korrekt ført.
Slik søker du
- Frivillige organisasjoner: Søker via Lotteri- og stiftelsestilsynet. Søknadsfrist 1. september.
- Andre private og ideelle virksomheter: Leverer kompensasjonsmelding til Skatteetaten sammen med MVA-meldingen. Følg de vanlige MVA-fristene (for eksempel 10. april, 10. juni osv.).
Bokføring av merverdiavgiftskompensasjon
- Frivillige organisasjoner: Fører oftest inntekten på en egen konto for offentlige tilskudd (for eksempel konto 3400). Det er ingen krav om MVA-meldinger her, fordi foreningen som regel ikke er MVA-registrert.
- Andre bedrifter/virksomheter: Du bokfører gjerne inntekten mot «2740 – Oppgjørskonto merverdiavgift» (eller tilsvarende). Kompensasjonsmeldingen sendes hver termin sammen med MVA-meldingen. Husk at revisor må bekrefte oppsettet.
Kort oppsummert
• Merverdiavgiftskompensasjon er en ordning som lar enkelte offentlige, private og ideelle virksomheter få refundert MVA.
• Som nystartet, vanlig aksjeselskap eller enkeltpersonforetak trenger du som regel ikke kompensasjonsordningen – du fører MVA på vanlig måte.
• Hvis du driver en frivillig organisasjon, kan du sannsynligvis få igjen MVA. Sjekk med Lotteri- og stiftelsestilsynet innen 1. september.
• Driver du barnehage, interkommunalt selskap eller tilbyr helse- og omsorgstjenester på vegne av en kommune, kan du levere kompensasjonsmelding via Skatteetaten.
• Det finnes noen minstebeløp og revisorbekreftelse å ta hensyn til. Pass på å oppfylle alle krav slik at du får riktig kompensasjon.
For nye gründere holder det som oftest å vite at kompensasjonsordningen finnes, og at du kun trenger den hvis du driver i en utsatt bransje som oppfyller særskilte krav. Resten av oss fører MVA i regnskapet på helt vanlig måte!