MVA-fradrag

Hva er MVA-fradrag?

MVA-fradrag betyr at du kan trekke fra merverdiavgiften (MVA) du betaler på varer og tjenester som skal brukes i den avgiftspliktige virksomheten din. På den måten slipper du å bære hele MVA-kostnaden hvis du driver en bedrift som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.

La oss si du kjøper notatbøker til kontoret. Pris og MVA kommer på faktauraen. Fordi dette er relevant for virksomheten, kan du trekke fra MVA-en på kjøpet når du sender inn MVA-meldingen (skattemeldingen for merverdiavgift).

Viktige begreper å kjenne til

• Utgående MVA: Den MVA-en du legger på når du selger varer eller tjenester.
• Inngående MVA: Den MVA-en du betaler på dine innkjøp. For eksempel når du kjøper kontormateriell.

Når du sender inn MVA-meldingen, trekker du inngående MVA fra utgående MVA. Resultatet er det du eventuelt må betale til, eller får tilbakebetalt fra, Skatteetaten.

Hvem kan få MVA-fradrag?

For å kunne kreve fradrag for inngående MVA må du:

1. Være registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Dette er du pålagt å gjøre når omsetningen din av avgiftspliktige varer eller tjenester overstiger 50 000 kroner i løpet av 12 måneder.
2. Kjøpe varer og tjenester som er relevante for den avgiftspliktige virksomheten din.

Aktuelle MVA-satser

I Norge finnes det flere MVA-satser, blant annet:

• 25 % (alminnelig sats)
• 15 % (mat og drikke)
• 12 % (f.eks. persontransport, kinobilletter og hotell)

Selger du varer eller tjenester med 25 % MVA, kan du i utgangspunktet få fradrag for 25 % inngående MVA på dine innkjøp. Har du kostnader knyttet til varer eller tjenester med andre satser, må du sjekke at disse også er en del av den avgiftspliktige omsetningen.

Eksempler på fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede kjøp

1. Kontorrekvisita og programvare
   • Som regel fullt fradrag, siden det er tett knyttet til virksomheten.
2. Varebil med grønne skilter
   • Kjøp og drift gir normalt fradrag hvis du bare bruker bilen i næring.
3. Mat og drikke til eget forbruk
   • Gir vanligvis ikke fradrag (unntak: hvis du driver med salg av mat og drikke).
4. Personbil
   • Som hovedregel ikke fradrag på kjøp, drift og vedlikehold dersom den også brukes privat.
5. Mobiltelefon
   • Bare næringsandelen er fradragsberettiget. I praksis ser man ofte rundt 75 % fradrag hvis telefonen brukes mye i jobb.
6. Kantine og servering
   • Ved kantine i egne lokaler er ikke mat og drikke fradragsberettiget, men kostnader til oppføring og vedlikehold av selve kantinen kan gi fradrag.
7. Parkeringsplasser
   • Hvis de leies sammen med kontorlokaler kan det ofte foreligge fradragsrett. Leies de separat til privat bruk, gis som regel ikke fradrag.

Krav til dokumentasjon (faktura/kvittering)

For å få MVA-fradrag på en kostnad må fakturaen eller kvitteringen oppfylle visse krav:

• Navn og organisasjonsnummer (inkludert “MVA”) på selger.
• Firmanavn eller org.nr. hos kjøper (noen unntak ved småbeløp).
• Fakturanummer eller kvitteringsnummer.
• Fakturadato.
• Beskrivelse av det som er levert (varens/tjenestens art).
• Spesifikasjon av MVA-sats og -beløp.
• Betaling via bank hvis kjøpet er på over 10 000 kroner.

Dokumentasjonen må også stemme med virkeligheten. Oppdager du feil (for eksempel feil navn eller organisasjonsnummer) må du be om en rettet faktura for å unngå problemer ved en eventuell kontroll.

Hva kan skje ved tvil eller “rare” kostnader?

Noen ganger er det ikke åpenbart at et kjøp er knyttet til virksomheten. Codex Advokat (Artikkel 2) viser til saker der tilsynelatende uvanlige kostnader (f.eks. fiskeutsetting i et vannreservoar eller boligkjøp i forbindelse med et byggeprosjekt) likevel ga fradragsrett fordi de var nødvendige for å oppfylle forretningsmessige eller offentlige krav.

Er du usikker på om en kostnad er relevant? Sjekk gjerne med en regnskapsfører, advokat eller kontakt Skatteetaten.

Viktige fallgruver

1. Splitt privat og næring
   • Brukes en vare eller tjeneste både privat og i virksomheten, kan du vanligvis bare fradragsføre den andelen som gjelder driften.
2. Udokumenterte kjøp
   • Ufullstendige eller mangelfulle fakturaer kan føre til at du mister fradraget.
3. Store kjøp kontant
   • Beløp over 10 000 kroner skal betales via bankkonto for å beholde retten til fradrag.
4. Feil MVA-kode i regnskapet
   • Pass på at du fører utgifter og MVA på riktig måte. Dette vil hjelpe deg ved senere kontroller.

Risiko ved feil

Skatteetaten kan gjennomføre kontroll av MVA-meldingen og bilagene dine.

• Tilleggsavgift: Hvis bilagene er feil eller du har fradragsført noe du ikke har krav på, kan du få en ekstra avgift i tillegg til å måtte betale tilbake MVA.
• Konflikt og tvistesaker: Av og til oppstår uenigheter om hva som faktisk er “nært knyttet til virksomheten.” Høyesterett har behandlet flere slike saker. Dette viser at reglene kan være mer fleksible enn man først tror, men du bør alltid sjekke grundig før du krever fradrag for noe som ikke er opplagt relevant.

Oppsummering

• Bli MVA-registrert: Du kan først kreve fradrag når du er i Merverdiavgiftsregisteret.
• Hold orden på bilag: Fakturaen må inneholde korrekt og fullstendig informasjon.
• Vurder relevans: Kostnaden må være tett knyttet til den avgiftspliktige driften din.
• Unngå fallgruver: Del opp privat og bedrift, betal store kjøp via bank og før regnskapet nøyaktig.
• Søk hjelp ved tvil: Det finnes eksempler på at uvanlige kostnader kan gi fradragsrett. Spør fagfolk hvis du er i tvil.

Med en god rutine for MVA-håndtering og ren samvittighet for hva du faktisk fradragsfører, kan du drive bedriften din mer lønnsomt og trygt. Lykke til!