Mva-kode

En mva-kode (merverdiavgiftskode) er en liten kode som forteller regnskapsprogrammet ditt hvordan merverdiavgiften skal håndteres. Mva-koden avgjør hvilken sats (f.eks. 25 %, 15 %, 12 %, 11,11 % eller 0 %) som gjelder for transaksjonen, og i hvilke felter tallene skal rapporteres i mva-meldingen.

Selv om dette kan høres teknisk ut, er det viktig for deg som ny bedriftseier å forstå det grunnleggende: Riktig mva-kode sikrer at du betaler rett beløp til staten og får riktig fradrag. Feil kode kan føre til feil i mva-meldingen og potensielle gebyrer.

1. Hvorfor er mva-koder viktige?

   • De sørger for korrekt beregning av merverdiavgift på kjøp (inngående mva) og salg (utgående mva).
   • De plasserer transaksjonen i riktig «boks» i mva-meldingen, noe som er avgjørende for å oppfylle Skatteetatens krav.
   • Fra 2022 krever myndighetene mer detaljerte opplysninger, inkludert uttaksmerverdiavgift, tap på fordringer, justering og tilbakeføring.

1. Hovedtyper mva-koder

Nedenfor er de vanligste kategoriene du bør ha oversikt over. Merk at de konkrete kodenumrene kan variere noe mellom ulike regnskapsprogrammer, men prinsippene er stort sett de samme:

1) Inngående mva (kjøp):
• 25 % (høy sats): Ofte brukt når du kjøper varer og tjenester i Norge. For eksempel kalles denne koden gjerne “1”.
• 15 % (middels sats): Typisk for mat- og drikkevarer. Kan kalles “11”.
• 12 % (lav sats): F.eks. hotellovernatting eller persontransport (kode “13”).
• 11,11 % (råfisk): Hvis du driver i fiske- eller sjømatnæringen (kode “12”).
• Ingen mva på fakturaen (kode “0”): Brukes når det ikke er oppgitt mva, eller fradragsretten er avskåret.

2) Utgående mva (salg):
• 25 % (kode “3”): Vanligst for de fleste varer og tjenester du selger i Norge.
• 15 % (kode “31”): Blant annet mat- og drikkevarer uten servering.
• 12 % (kode “33”): F.eks. transport og overnatting.
• 11,11 % (kode “32”): Gjelder råfisk.
• 0 % (kode “5” eller “52”): Fritatt salg, som for eksempel eksport eller visse bøker.
• Ingen mva-behandling (kode “6” eller “7”): Unntatt fra loven eller ikke omsetning (f.eks. renter, gebyrer, erstatninger).

3) Import av varer (innførsel av varer):
• Egne koder når du kjøper varer fra utlandet og mva skal beregnes i Norge. F.eks. “21” (gr.lag 25 %) eller “81” (beregnet 25 % med fradragsrett).
• Ved 15 % på import (f.eks. for matvarer) brukes ofte koder “22” og “83”.
• 0 %-kode (f.eks. “20” eller “85”) brukes hvis varene er fritatt for avgift.

4) Snudd avgiftsplikt (f.eks. ved kjøp av tjenester fra utlandet):
• Her må du som kjøper selv beregne den “utgående” mva-en (snudd avregning) og eventuelt føre den som inngående mva med fradrag. Koder som “86” (25 % med fradrag) og “87” (25 % uten fradrag) kan forekomme.

1. Fritatt vs. unntatt

   Det er fort gjort å blande “fritatt” og “unntatt” fra merverdiavgift:

• Fritatt (0 %): Omsetningen er innenfor mva-loven, men satsen er 0 %. Du må vanligvis rapportere dette i mva-meldingen. Eksempel: Eksport av varer.
• Unntatt: Omsetningen faller helt utenfor merverdiavgiftsloven (f.eks. undervisning). Dette rapporteres ikke i mva-meldingen.

1. Nye krav fra 2022

   Skatteetaten har innført en mer detaljert mva-melding. Dette betyr at enkelte ting, som:
   • Uttaksmerverdiavgift (hvis du tar ut varer/tjenester til privat bruk)
   • Tap på fordringer (hvis kunden ikke betaler)
   • Justering eller tilbakeføring av inngående mva
   …må spesifiseres på egne linjer (og derfor med egne koder) for å gi riktig informasjon til myndighetene.

1. Slik lykkes du med mva-koder

2. Bruk regnskapsprogrammet bevisst: Systemet foreslår ofte en kode, men sjekk alltid om det stemmer.
3. Forstå import og tjenester fra utlandet: Husk at du ofte skal beregne mva selv (snudd avgiftsplikt) når du kjøper noe utenfor Norge.
4. Vær oppmerksom på satser: 25 %, 15 %, 12 %, 11,11 % og 0 % kan kreve forskjellige koder, selv om satsen ser lik ut på papiret.
5. Hold deg oppdatert: Regelverket endres jevnlig. Sjekk hva som gjelder for din bransje, enten via Skatteetaten, regnskapsfører eller et pålitelig oppslagsverk.

1. Oppsummert

   • Mva-koder er selve “nøkkelen” til å beregne og rapportere merverdiavgift korrekt.
   • Ulike koder brukes for ulike mva-satser, ulike typer transaksjoner (salg, kjøp, import) og ulike unntak/fritak.
   • Fra 2022 må du i enda større grad passe på at riktige koder brukes for spesielle forhold som uttak, justering og tap på fordringer.
   • Feil kode kan føre til misvisende mva-melding og mulige gebyrer.

Når du forstår de vanligste reglene og vet hvordan kodene fungerer, har du et bedre grunnlag for å drive bedriften din. Da unngår du de typiske feilene som kan koste både tid og penger. Lykke til!