NOKUS (Norsk-kontrollert utenlandsk selskap)

Hva er NOKUS?

NOKUS er en forkortelse for “norsk-kontrollert utenlandsk selskap”. Det betyr at hvis norske eiere (personer eller selskaper) kollektivt eier eller kontrollerer minst 50 % av et utenlandsk selskap i et såkalt “lavskatteland”, kan norske skatteregler kreve at de norske eierne skatter av selskapets overskudd. Dette gjelder selv om selskapet ikke har betalt ut utbytte. Formålet er å unngå at man gjemmer overskudd i land med betydelig lavere skatt enn i Norge.

Viktige vilkår for å bli klassifisert som NOKUS

1. Aksjeselskapslignende form
   Selskapet må i hovedsak ha begrenset ansvar, omtrent som et norsk aksjeselskap. Utenlandske ANS/KS eller andre typer med ubegrenset ansvar blir normalt ikke NOKUS-beskattet.

2. Lavskatteland
   Landet der selskapet er hjemmehørende, anses som et lavskatteland dersom ordinær selskapsbeskatning er under 2/3 av norsk skattesats. Med dagens norske sats på 22 %, betyr det under ca. 14,67 %. Det finnes offisielle lister over hvilke land som regnes som lavskatteland.

3. Norsk kontroll (≥ 50 %)
   Norske skattytere må eie eller kontrollere minst 50 % av selskapet.
   • Hvis norske eiere kontrollerer over 60 % ved utgangen av året, er selskapet likevel NOKUS selv om eierandelen var lavere ved årets begynnelse.
   • Hvis andelen er under 40 % ved utgangen av året, er det normalt ikke NOKUS.

4. Reelt hjemmehørende i utlandet
   Dersom selskapets “faktiske ledelse” (styre, beslutninger osv.) er i Norge, anses selskapet ofte som skattemessig hjemmehørende i Norge. Da faller det utenfor NOKUS-reglene fordi det i stedet behandles som et norsk selskap.

Unntak og spesielle tilfeller

1. Skatteavtaler og passiv inntekt
   Hvis selskapet ligger i et lavskatteland som har skatteavtale med Norge, blir selskapet bare NOKUS dersom hoveddelen av inntektene (minst 50 %) er passive, for eksempel renter, utbytte, royalties osv.

2. EØS-unntaket
   Hvis selskapet er i et EØS-land (EU/EØS) og driver reell, aktiv virksomhet der (kontor, ansatte, faktisk drift), kan selskapet slippe NOKUS-beskatning. Dette må dokumenteres: Man må kunne vise at selskapet ikke bare er et “postkasseselskap” uten substans.

3. Personlig vs. selskap som eier
   • Dersom du eier aksjer gjennom et norsk selskap, kan visse inntekter være omfattet av fritaksmetoden (noen typer aksjeinntekter kan være skattefrie).
   • Er du personlig eier, får du ikke samme fordel av fritaksmetoden, og beskatningen kan bli høyere.

4. Flytting fra Norge
   Har du bodd i Norge i minst ti år, og flytter ut, kan du i inntil 3 år fortsatt regnes som skattemessig bosatt i Norge. Da kan du også omfattes av NOKUS-reglene i denne perioden.

Hvorfor bør unge gründere bry seg?

Selv om NOKUS-reglene ofte oppleves som noe “avansert”, er det viktig å kjenne til dem om du vurderer å starte eller investere i et utenlandsk selskap. Eksempler:

• Du kan bli skattlagt i Norge uten å ha mottatt penger. Har selskapet du eier i utlandet tjent opp overskudd, skal du skatte for din andel i Norge uansett om du tar utbytte eller ikke.
• Rapporteringskrav. Du kan måtte levere en egen selskapsmelding for dette utenlandske selskapet gjennom et godkjent regnskaps- eller årsoppgjørssystem, samt inkludere andelen i skattemeldingen din.
• Større administrasjon. Du kan behøve eksperthjelp for å håndtere NOKUS-rapportering, valutakursomregning og eventuelle unntaksregler.

Praktiske tips

1. Finn ut om landet er lavskatteland
   Dobbeltsjekk lister og regelverk. Skatteetaten har oversikter, eller du kan få hjelp av en rådgiver.

2. Sjekk eierandeler og kontrollerende innflytelse
   Du og dine norske medeierne må vite nøyaktig hvor stor andel dere har, både ved start og slutt av året. Merk også indirekte kontroll (gjennom andre selskaper).

3. EØS-sektor
   Hvis du etablerer deg i et EØS-land, kan du spare deg for NOKUS-beskatning dersom du kan dokumentere faktisk økonomisk aktivitet. Vær tydelig på leiekontrakter, ansatte, reell drift osv.

4. Forskjell på privatperson og selskap
   Husk at reglene for fritaksmetoden kan gi ulike utslag. Som privat eier bør du være ekstra oppmerksom på at du ofte beskattes hardere for visse typer utbytte/aksjeinntekter.

5. Husk rapportering og frister
   Du må skaffe deg et norsk organisasjonsnummer for det utenlandske selskapet før innlevering av selskapsmeldingen hvis det blir klassifisert som NOKUS. Du må levere egne skjema (for eksempel RF-1245 og RF-1246) og eventuelt andre næringsoppgaver.

Kort oppsummering

• NOKUS = Norsk-kontrollert utenlandsk selskap i et lavskatteland der norske interesser kontrollerer minst 50 %.
• Skatteplikt i Norge: Du blir beskattet av din andel av overskuddet, selv uten faktisk utbetaling.
• Unntak: Reell aktivitet i EØS eller skatteavtale med Norge og hovedsakelig aktiv inntekt kan hindre NOKUS-beskatning.
• Viktig for gründere: Planlegger du å drive business i utlandet, bør du kjenne til disse reglene så du ikke får en skatteoverraskelse.

Husk at dette er en forenklet oversikt. Dersom du er i tvil, ta kontakt med en rådgiver eller les mer hos Skatteetaten. Lykke til!