Hva er normrente?
Normrente er en “standardrente” som bestemmes av Skattedirektoratet seks ganger i året for å beregne eventuelle skattepliktige fordeler ved gunstige lån. Enten det gjelder lån fra en arbeidsgiver til en ansatt eller lån mellom deg som aksjonær og ditt eget selskap, regnes renten som gunstig hvis den ligger under normrenten. Da oppstår en såkalt rentefordel som skal skattlegges. Tilsvarende kan rente over normrenten bety at den overskytende delen blir regnet som skattepliktig inntekt for den som mottar renter.
Hvordan fastsettes normrenten?
- Basisrente
Finanstilsynet beregner en basisrente ved å se på de fem mest gunstige boliglånstilbudene fra Finansportalen. Beregningen tar utgangspunkt i et standard boliglån på 1,5 millioner kroner, med 50 % sikkerhet, 30 års løpetid og en låntaker på 45 år. Tilbudene som brukes må være landsdekkende og uten spesielle medlemskapskrav. - Fratrekk og avrunding
Skattedirektoratet trekker 0,15 prosentpoeng fra basisrenten og avrunder resultatet til nærmeste 0,1 prosentpoeng. Dette blir den offisielle normrenten. - Justering ved vesentlig avvik
En endring i normrenten skjer bare hvis (basisrente – 0,15 prosentpoeng) avviker med minst 0,1 prosentpoeng fra den forrige normrenten. På denne måten holdes normrenten jevnlig oppdatert uten at den svinger for ofte.
Hvor ofte justeres den?
Normrenten fastsettes seks ganger i året. Det vil si at den gjelder for bestemte to-månedersperioder. For eksempel settes normrenten i midten av januar, og den satsen gjelder for mars og april. Neste fastsettelse skjer i midten av mars, gjeldende for mai og juni, og så videre.
Eksempler fra virkeligheten
• Lån fra selskap til eier
Du tar et lån på 100 000 kroner fra ditt eget aksjeselskap med 2 % rente. Er normrenten 5,3 %, betyr det at du betaler 3,3 prosentpoeng mindre rente enn normen, og denne forskjellen må du skatte av som en rentefordel.
• Lån fra eier til selskap
Krever du som aksjonær 7 % rente for penger du har lånt til ditt eget selskap, mens normrenten er 5,3 %, må du ofte skatte overskytende 1,7 prosentpoeng som personlig inntekt.
Under eller over normrenten
• Under normrenten: Du betaler mindre rente og får en rentefordel. Denne fordelen er skattepliktig.
• Over normrenten: Du får høyere renteinntekt. Overskytende rente ut over normrenten kan bli skattepliktig som personlig inntekt.
Viktige begreper
- Rentefordel: Den skattemessige fordelen du oppnår ved rente under normrenten.
- Basisrente: Utregningen fra Finanstilsynet som danner grunnlaget for normrenten.
- Skattemelding: Her skal du rapportere rentefordelen eller inntekt over normrenten.
Vanlige misforståelser
- “Normrente er en lovbestemt minsterente eller maksgrense.”
Du kan selv bestemme renten i låneavtaler, men hvis renten avviker fra normrenten, kan det gi skatteplikt. - “Normrente endres nesten aldri.”
Den vurderes seks ganger i året og kan endres når justert basisrente avviker med minst 0,1 prosentpoeng fra gjeldende normrente. - “Ingen rapportering trengs hvis lånet er gunstig.”
All rentefordel er skattepliktig og må oppgis i skattemeldingen dersom lånets rente ligger under normrenten.
Hvorfor er dette viktig for deg som gründer?
Hvis du nettopp har startet firma og vurderer å låne penger av selskapet (eller til selskapet), bør du ha oversikt over normrenten. Et lån til under normrente utløser skattepliktig rentefordel, og setter du renten for høyt, må du føre overskytende som personlig inntekt. Pass på å bruke et regnskapsprogram eller et økonomisystem som kan hjelpe deg å føre slike lån korrekt, og sjekk jevnlig Skatteetaten for oppdaterte satser.
Oppsummering
Normrente er en fastsatt standardrente som skal hindre skjulte fordeler ved lån i arbeidsforhold eller mellom aksjonær og selskap. Den beregnes ved å ta en basisrente fra markedets mest gunstige boliglån, trekke 0,15 prosentpoeng og runde av. Som gründer er det viktig å kjenne til normrenten for å unngå overraskelser på skatten. Sørg derfor for å sjekke oppdaterte rentesatser og føre låneavtaler korrekt i regnskap og skattemelding.