Saldoavskrivning er en metode for å fordele kostnaden av dyre gjenstander (f.eks. bil, kopimaskin eller inventar) over flere år. Du avskriver en fast prosentsats av den gjenværende (rest)verdien hvert år, i stedet for et fast beløp. Dermed får du ofte større skattefradrag i starten, og mindre etter hvert som restverdien synker.
Hvorfor saldoavskrivning?
- Raskere fradrag: Ved å bruke en relativt høy sats i starten, kan du få større kostnadsfradrag tidlig.
- Krav i skattemeldingen: Skattemyndighetene krever normalt at varige driftsmidler (levetid minst tre år, kostpris over en viss grense) avskrives med saldoavskrivning.
- Fleksibilitet: Du kan i prinsippet bruke en lavere prosentsats enn maks, men de fleste velger makssatsen for å få størst mulig fradrag raskt.
Kort om beløpsgrenser
• For kjøp fra og med 2024/2025 er grensen satt til 30 000 kroner. Det vil si at ting som koster under dette beløpet, kan utgiftsføres direkte det året du kjøper dem.
• For kjøp før 2024 gjaldt en lavere grense (15 000 kroner).
• Kostnaden må også være ment for bruk i bedriften i minst tre år for å kunne avskrives.
Saldogrupper og satser
Skatteetaten deler ulike eiendeler inn i saldogrupper med ulike avskrivningssatser. Noen eksempler:
• Saldogruppe a: 30 % (kontormaskiner og lignende)
• Saldogruppe d: 20 % (personbiler, maskiner, inventar mv.)
• Saldogruppe h: 4 % eller 6/10/20 % (bygg, hoteller mv., avhengig av levetid)
Hvilken saldogruppe gjenstanden havner i, vil avgjøre hvor høy satsen er. Kjøper du for eksempel en kopimaskin til 100 000 kroner i saldogruppe a (30 %), får du høyere avskrivning de første årene enn med en lavere sats.
Eksempel på saldoavskrivning
Tenk deg at du kjøper en kopimaskin til 100 000 kroner:
- Første år: 30 % av 100 000 = 30 000 (rest 70 000)
- Andre år: 30 % av 70 000 = 21 000 (rest 49 000)
- Tredje år: 30 % av 49 000 = 14 700 (rest 34 300)
Slik fortsetter det til restverdien til slutt blir under 30 000 kroner, og da kan du eventuelt avskrive hele beløpet på ett år.
Tips: Kjøp sent på året?
Selv om du kjøper noe i desember, kan du likevel avskrive hele årsbeløpet skattemessig. Dette kan være gunstig for likviditeten din (“firmaets kasse”).
Hvem må gjøre hva?
• Bokføringspliktige (ofte enkeltpersonforetak): Trenger vanligvis bare å følge skattemessige regler (saldoavskrivninger).
• Regnskapspliktige (f.eks. aksjeselskaper): Må i tillegg til skattemeldingens regler følge regnskapslovens krav. De kan likevel velge lineær avskrivning i årsregnskapet (forutsatt at det er en “fornuftig avskrivningsplan”), men må alltid bruke saldoavskrivninger i skattemeldingen. Dette skaper ofte en midlertidig forskjell mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi.
Midlertidige og permanente forskjeller
• Midlertidige forskjeller: Når du avskriver ulikt i regnskapet (f.eks. lineært) og skattemeldingen (saldo), oppstår det forskjeller som jevner seg ut over tid.
• Permanente forskjeller: Oppstår når noe ikke skal avskrives skattemessig i det hele tatt (for eksempel bolig til langtidsutleie) eller ved skattefrie inntekter. Disse forskjellene forsvinner ikke over tid.
Oppsummert
• Saldoavskrivning betyr at du avskriver en fast prosent av restverdien hvert år.
• Du får raskere skattefradrag den første tiden sammenlignet med lineære avskrivninger.
• Hovedregelen er at dyrere investeringer (over 30 000 kroner fra 2024/2025) med minst tre års levetid skal avskrives.
• Husk at reglene kan variere avhengig av om du er bokføringspliktig eller regnskapspliktig.
• Sjekk saldogruppe og sats for den typen eiendel du kjøper.
• Følg med på eventuelle midlertidige forskjeller i regnskapet ditt om du velger lineære avskrivninger i årsregnskapet.
Med saldoavskrivning slipper du ofte å betale for mye skatt i starten, og du får en mer rettferdig fordeling av kostnadene over eiendelens levetid. Det viktigste er å følge reglene, slik at du får riktig friskmelding på skatten og kan fokusere på å bygge bedriften din videre!