Selskapsskatt er den skatten et aksjeselskap (AS) betaler på overskuddet sitt. I Norge er satsen normalt 22 %, og den beregnes av det skattbare overskuddet. Dersom selskapet ditt for eksempel har inntekter på 100 000 kroner og fradragsberettigede kostnader på 40 000, vil overskuddet være 60 000 og skatten 13 200 kroner (22 % av 60 000).
Nedenfor finner du en enkel og oppdatert oversikt over hvordan selskapsskatt fungerer, hva du må passe på som nyetablert aksjeselskap, og hvilke frister som gjelder.
Hva er selskapsskatt?
• Skattesats: 22 % av overskuddet i selskapet.
• Overskudd: Både inntekter og fradragsberettigede kostnader må bokføres korrekt for å finne riktig overskudd.
• Eget skattesubjekt: Aksjeselskapet er en egen juridisk enhet, det betyr at du som privatperson kun beskattes hvis du tar ut lønn eller utbytte.
Går selskapet med underskudd, betales det ikke selskapsskatt det året. Underskuddet kan i stedet fremføres til senere år. Dette kan hjelpe deg med å redusere fremtidig skatt når selskapet begynner å tjene penger.
Forskuddsskatt og betalingsfrister
I utgangspunktet betaler aksjeselskap forskuddsskatt året etter at inntektene er opptjent, altså i form av to terminer:
-
- februar
-
- april
Eksempel: For overskudd opptjent i 2024, forfaller forskuddsskatten i 2025 (15. februar og 15. april).
Tilleggsforskudd før 31. mai
Hvis du ser at du har betalt for lite forskuddsskatt (for eksempel fordi overskuddet blir høyere enn forventet), kan du betale mer innen 31. mai for å unngå restskatt og renter når det endelige skatteoppgjøret kommer (vanligvis på høsten, ofte i oktober).
Nyregistrerte selskaper
Er selskapet helt nytt i året overskuddet oppstår, kan du trenge å sende inn krav om forskuddsskatt (RF-1097) for at skattekontoret skal “skrive ut” et beløp du kan betale. I noen tilfeller betaler du ikke forskuddsskatt før året etter, avhengig av når selskapet ble stiftet og registrert. Husk å følge med på Skatteetatens retningslinjer hvis du forventer overskudd, slik at du ikke får overraskende restskatt.
Skattemelding og endelig oppgjør
Leveringsfrist skattemelding
• Som aksjeselskap må du levere skattemeldingen innen 31. mai; for mange er praktisk frist enten 31. mai eller tidlig i juni, avhengig av året.
• Fra og med inntektsåret 2023 (levering i 2024) må skattemeldingen leveres via et godkjent regnskaps- eller årsoppgjørsprogram.
Selv om selskapet er nyregistrert eller ikke har hatt omsetning, er du fortsatt pliktig til å levere skattemelding.
Endelig skatteoppgjør
Etter at skattemeldingen er levert, behandler Skatteetaten tallene. Det endelige oppgjøret kommer normalt på høsten samme år (ofte i oktober). Har du betalt for lite i forskuddsskatt, må du betale restskatt. Har du betalt for mye, får du tilbake det overskytende beløpet.
Dokumentasjon og fradrag
• For å få fradrag må du dokumentere hver kostnad med faktura, kvittering eller annet gyldig bilag.
• Bøter eller gaver som ikke har forretningsmessig formål, er ikke fradragsberettigede.
• God bokføring er nøkkelen til å finne riktig overskudd og unngå unødvendig høy skatt.
Fritaksmetoden
Hvis aksjeselskapet ditt eier aksjer i andre selskaper innenfor EØS, kan du som hovedregel slippe å betale selskapsskatt på gevinster eller utbytte fra disse aksjene (fritaksmetoden). Likevel må du vite at:
• 3 %-regelen for skatt gjelder kun utbytte. Det innebærer at 3 % av utbyttet likevel er skattepliktig for selskapet.
• Gevinst ved aksjesalg innen EØS faller normalt ikke inn under 3 %-regelen, og kan ofte være helt skattefri hvis det er omfattet av fritaksmetoden.
Vanlige misforståelser
-
“Man betaler alltid skatt på alt man tjener.”
– Nei, det er overskuddet (inntekter minus fradragsberettigede kostnader) som beskattes med 22 %. -
“Nyetablerte selskaper trenger ikke bry seg om forskuddsskatt.”
– Du må følge reglene fra starten av. Hvis du forventer et overskudd, bør du sørge for å få utskrevet og betalt forskuddsskatt for å unngå restskatt. -
“3 %-regelen gjelder for gevinst på aksjer.”
– 3 %-regelen gjelder kun for utbytte som omfattes av fritaksmetoden, ikke for gevinster. -
“Man trenger ikke levere skattemelding hvis man ikke har omsatt.”
– Selv med null omsetning må aksjeselskapet levere skattemelding.
Kort oppsummering
• Skattesatsen for aksjeselskap er 22 % av overskuddet.
• Det betales forskuddsskatt i to terminer (15. februar og 15. april), og du kan betale tilleggsforskudd før 31. mai for å unngå restskatt.
• Nyregistrerte selskaper må være ekstra oppmerksomme på å eventuelt søke om forskuddsskatt til rett tid.
• Skattemeldingen leveres innen 31. mai (fra 2023-inntektsåret må dette skje gjennom et godkjent årsoppgjørs- eller regnskapsprogram).
• Det endelige skatteoppgjøret kommer normalt på høsten (ofte i oktober).
• Fritaksmetoden gir ofte skattefritak på gevinster og utbytte fra aksjer i EØS, men 3 % av utbyttet regnes likevel som skattepliktig.
Med god regnskapsføring, oversiktlige bilag og kontroll på fristene vil du som ung gründer kunne unngå kostbare feil og stress knyttet til selskapsskatten. Lykke til!