Skatteloven er selve rammeloven for beskatning av både privatpersoner og bedrifter i Norge. Den kan virke omfattende, men som ung gründer er det noen hovedtrekk du bør vite om. I denne artikkelen får du en kort innføring i hvorfor Skatteloven er viktig, hvordan den har endret seg over tid, og hva den betyr for deg som nettopp har startet eget firma.
1. Kort historikk
Den opprinnelige “Lov om skatt av formue og inntekt” ble vedtatt i 1911, men de fleste av paragrafene fra den gangen er senere opphevet eller flyttet til andre lover. Den Skatteloven vi forholder oss til i dag, ble vedtatt 26. mars 1999 og trådte i kraft 1. januar 2000. Selv om loven fortsatt bærer samme navn, er det altså den “nye” versjonen fra 1999/2000 som i praksis gjelder.
2. Hva regulerer Skatteloven?
Skatteloven bestemmer hvilke inntekter og formuesverdier som er skattepliktige, og hvordan skattegrunnlaget skal beregnes. Dette gjelder både for privatpersoner, enkeltpersonforetak, aksjeselskaper og andre typer organisasjoner. Loven inneholder blant annet:
• Regler om inntektsskatt for personer og selskaper
• Formuesskatt (verdien av det du eier)
• Særskatter, som grunnrenteskatt på vannkraftverk og tonnasjeskatt i rederinæringen
• Naturressursskatt til kommuner og fylkeskommuner
Selv om Skatteloven ligger i bunnen, er det Stortinget, kommunene og fylkeskommunene som vedtar skattesatser hvert år gjennom statsbudsjettet og lokale budsjettvedtak. Derfor finner du ikke selve prosentsatsene i loven.
3. Viktig for gründere
• Skattesatsene for bedrifter (selskapsskatt) er for tiden på 22 % (i 2024 og 2025). Dette er en flat sats: Uansett hvor stort overskudd bedriften har, er satsen den samme.
• Privatpersoner beskattes progressivt, altså øker skatteprosenten jo høyere inntekt du har (trinnskatt).
• Har du et enkeltpersonforetak, blandes overskuddet inn i din personlige økonomi. Dermed kan du ende opp med en høyere marginalskatt fordi du også betaler trygdeavgift og trinnskatt på overskuddet.
• Det finnes egne regler for visse næringer – for eksempel kraftforetak, rederier og andre spesielle bransjer. Som ny gründer bør du sjekke om disse særreglene kan påvirke din virksomhet.
4. Kapittelinndeling i dagens Skattelov
Dagens Skattelov består av 20 kapitler. For de fleste nyetablerte bedrifter kan det være nyttig å kjenne til noen av dem:
• Kapittel 2: Skattesubjektene og skattepliktens omfang – hvem skal betale skatt, og for hvilke inntekter/formue?
• Kapittel 5 og 6: Alminnelig inntekt, bruttoinntekter og fradrag – selve grunnlaget for hvor mye du skal skatte.
• Kapittel 10: Særregler om inntektsbeskatning av selskaper – viktig hvis du driver AS.
• Kapittel 12: Personinntekt – aktuelt hvis du har enkeltpersonforetak.
• Kapittel 15: Skattesatser – formell ramme for satsene, selv om selve prosentene fastsettes hvert år i statsbudsjettet.
De resterende kapitlene rommer spesielle regler om blant annet bolig, formue, omorganisering av selskap, kraftforetak, utenlandske arbeidstakere m.m.
5. Hvordan du faktisk betaler skatt
Det er lett å tro at Skatteloven styrer hele skatteprosessen, men loven fastsetter først og fremst hva som skal skattlegges og hvordan skattegrunnlaget beregnes. Selve gjennomføringen av skatteoppgjør og innbetalinger reguleres i dag hovedsakelig av skatteforvaltningsloven og andre administrative regelverk. Så når du lurer på frister, innbetalingsmåter og korreksjoner, er det ikke Skatteloven du skal slå opp i.
6. Oppsummering
Skatteloven er en sentral lov for alle som betaler skatt i Norge – både privatpersoner og bedrifter. Som ny gründer er det smart å kjenne til de viktigste reglene:
- Skatteloven legger rammene for hva som er skattepliktig og hvordan inntekter og formue beregnes.
- Skattesatsene vedtas årlig av Stortinget og lokale myndigheter – du må alltid være oppdatert på eventuelle endringer.
- Enkeltpersonforetak og aksjeselskap beskattes ulikt. Tenk nøye gjennom selskapsformen for å unngå overraskelser i skatteoppgjøret.
- Det finnes egne kapitler i loven for spesielle næringer. Hvis du driver med noe som kan falle innunder særregler (f.eks. kraftforetak), bør du sjekke de aktuelle kapitlene.
Ellers er det alltid lurt å bruke hjelpetjenester eller fagfolk (for eksempel regnskapsfører) når du er usikker. Skattelovens fulle tekst kan du lese på Lovdata, og du finner også mer praktiske forklaringer på sider som Wikipedia. Lykke til med bedriften din!