Hva er utsatt skattefordel?
Utsatt skattefordel er en fremtidig skattereduksjon som kan bokføres som en eiendel i regnskapet. Den kommer gjerne fra:
- Oppbygde tap (fremførbart underskudd) som du kan trekke fra senere overskudd, og/eller
- Midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling av eksempelvis avskrivninger.
Du kan se på utsatt skattefordel som en mulighet til å «spare» skattefradrag til framtidige perioder. Det kan være spesielt nyttig når bedriften går med underskudd det ene året, men forventer overskudd i fremtidige år.
Utsatt skattefordel vs. utsatt skatt
• Utsatt skattefordel → Du har betalt mer skatt nå (eller hatt underskudd), og får lavere skatt senere.
• Utsatt skatt → Du har betalt mindre skatt nå, men må betale mer skatt senere.
Begge deler oppstår fordi skattereglene (f.eks. saldoavskrivning) kan avvike fra regnskapsreglene (ofte lineær avskrivning). De fleste aksjeselskaper må forholde seg til begge sett regelverk.
Fremførbart underskudd i praksis
Et kort eksempel
Tenk deg at du driver en liten nettbutikk og taper 10 000 kroner første året. Neste år går virksomheten med 20 000 kroner i overskudd. Da kan du bruke det gamle underskuddet og kun betale skatt for 10 000 kroner (20 000 minus 10 000). Siden selskapsskatten er 22 % i Norge, sparer du 2 200 kroner i skatt (22 % av 10 000).
Viktig å huske
• Du må reelt kunne forvente å tjene penger senere for at utsatt skattefordel skal ha verdi og kunne balanseføres. Hvis bedriften ser ut til å forbli i underskudd, kan det hende du ikke får brukt denne fordelen.
• Fremførbart underskudd føres opp i skattemeldingen, og du kan som hovedregel “ta det med videre” til neste år.
Midlertidige forskjeller
Midlertidige forskjeller oppstår ofte ved ulik avskrivning for skatte- og regnskapsformål:
- Skattemessig avskrivning: Saldoavskrivning (declining balance) med prosentsatser (f.eks. 20 % eller 30 %) av restverdien.
- Regnskapsmessig avskrivning: Lineær avskrivning (fast årlig beløp) basert på eiendelens forventede levetid.
Når du avskriver mer (eller mindre) i regnskapet enn i skattemeldingen, kan det skape enten en utsatt skatt (du betaler mindre nå, men mer senere) eller en utsatt skattefordel (du betaler mer nå, men mindre senere). Selskapsskatten er 22 %, så disse midlertidige forskjellene regnes ofte ved å multiplisere differansen med 22 %.
Krav for å føre utsatt skattefordel
For å bokføre utsatt skattefordel i regnskapet (gjelder særlig aksjeselskaper med regnskapsplikt) må det være:
- Sannsynlig at du kan tjene nok penger fremover til å utnytte skattefordelen.
- Dokumentasjon på at forventet fremtidig overskudd faktisk kommer (f.eks. salgsavtaler, positiv omsetningstrend).
- Oppfølging fra år til år for å se om utsatt skattefordel fortsatt er gyldig. Dersom overskuddssituasjonen ikke materialiserer seg, kan du bli nødt til å nedskrive verdien.
Mindre foretak uten full regnskapsplikt kan ha fremførbart underskudd i skattemeldingen, men de fører som regel ikke utsatt skattefordel i selve regnskapet.
Hvorfor er dette nyttig for deg som ung gründer?
- Planlegging av økonomi: Du kan i praksis “ta med deg” tidligere tap når bedriften endelig begynner å tjene penger.
- Bedre oversikt: Har du kontroll på midlertidige forskjeller og fremførte underskudd, unngår du overraskelser i fremtidige regnskapsperioder.
- Tilgang til profesjonell hjelp: Bruk et regnskapsprogram eller snakk med en regnskapsfører for å sikre at avskrivninger og skatteberegninger blir riktige.
Oppsummering
• Utsatt skattefordel er muligheten til å betale mindre skatt i fremtiden, enten gjennom fremførbart underskudd eller midlertidige forskjeller.
• Det kreves rimelig sikkerhet for at selskapet vil ha nytte av fordelen i fremtiden.
• 22 % er dagens skattesats for alminnelig inntekt i Norge, og den brukes også for å beregne utsatt skatt og utsatt skattefordel.
• Ikke glem at hvis det viser seg at selskapet ikke blir lønnsomt, kan du miste fordelen.
• Som ung gründer kan dette være et effektivt verktøy for å håndtere varierende resultat over tid. Bare sørg for å hente hjelp når ting blir komplisert.
Med god dokumentasjon og jevnlig gjennomgang kan utsatt skattefordel gi både ro i sjela og mindre skatt å betale den dagen virksomheten virkelig begynner å lønne seg. Lykke til!