Varelager

Hva er varelager?

Varelager er alle varer bedriften din har på lager og som du planlegger å selge videre, eller bruke i produksjon av varer du skal selge. Det kan være alt fra klær på en nettbutikkhylling, til råvarer som stoffruller du bruker for å lage egne produkter.

• Kjøpte varer for videresalg (f.eks. sko eller klær).
• Egenproduserte varer (f.eks. ferdigstrikkede gensere).
• Råvarer (f.eks. stoff, garn eller metallbiter som brukes i produksjon).

Ting som verktøy, symaskiner eller maskiner er ikke en del av varelageret. Slike gjenstander regnes som driftsmidler fordi du ikke “bruker dem opp”; du bruker dem om og om igjen.

Hvorfor er varelager viktig?

1. Bedre oversikt over bedriftens eiendeler: Du vet hva du har på lager, og kan planlegge salg og innkjøp.
2. Riktig regnskap: Varelageret påvirker hva som bokføres som kostnad, og dermed bedriftens resultat.
3. Bedre likviditet: Oversikt over varelageret hjelper deg å unngå å binde opp unødvendig kapital i varer du ikke får solgt.
4. Korrekt skatt: Ved årets slutt må en varetelling inn i regnskapet for at skattegrunnlaget skal bli riktig.

Hvordan fører man varelager i regnskapet?

I et regnskapsprogram eller økonomisystem registrerer du varene til kostpris (innkjøpspris pluss direkte kostnader som toll og frakt). Kostnaden for varene føres først når de selges. Dette hindrer at du får et kunstig lavt resultat i den perioden varene kjøpes, og for høyt resultat i perioden du selger dem.

Regnskapspliktig vs. Ikke regnskapspliktig

• Hvis du er regnskapspliktig, må du ta hensyn til både regnskapsmessig verdi (laveste verdi av kostpris og virkelig verdi) og skattemessig verdi (alltid kostpris, med mindre varen er solgt/kastet).
• Er du ikke regnskapspliktig, forholder du deg i hovedsak til skattereglene (kostpris inntil varen selges eller kastes).

Dette kan føre til det som kalles “midlertidige forskjeller” mellom regnskapet og skatteregnskapet. De håndteres vanligvis gjennom konti for utsatt skatt eller utsatt skattefordel, men det er gjerne noe en regnskapsfører kan hjelpe deg med.

Varetelling

En gang i året (vanligvis 31. desember) teller du opp alle varene på lageret. Dette kalles varetelling og er lovpålagt for bedrifter med varer av betydning. Varetellingen bør gjennomføres så nært opp mot årsslutt som mulig.

• Hvis du teller før 31.12, husk å trekke fra varer du selger etter tellingen, og legge til varer du kjøper inn.
• Dersom du teller etter 31.12, må du på samme måte justere for varer solgt eller kjøpt mellom 31.12 og selve telledatoen.

I varetellingslisten fører du opp:
• Varens art (hvilken type vare)
• Antall varer
• Kostpris per vare (eller lavere verdi hvis varen er skadet/utdatert)
• Summen av samlet verdi

Dette dokumentet regnes som et regnskapsbilag og må oppbevares i minst fem år. Er du regnskapspliktig, skal både regnskapsmessig og skattemessig verdi dokumenteres.

Ukurante varer

Ukurans betyr at salgsverdien er lavere enn kostprisen, f.eks. mat som har gått ut på dato eller klær som er utdaterte.

• Regnskapsmessig kan du nedskrive varene hvis de har varig verdifall.
• Skattemessig får du ofte først fradrag hvis varene er reelt kastet eller solgt svært rimelig.

Dette kan skape midlertidige forskjeller i regnskapet mellom verdien du fører av varen og det du faktisk får i fradrag for skatteformål.

FIFO, LIFO og andre metoder

Når du fører varelager i regnskapet, må du bestemme hvilken beregningsmetode du bruker for hvilke varer som “går ut først” når du selger.

• FIFO (First-In-First-Out): De først innkjøpte varene regnes som de første som blir solgt.
• LIFO (Last-In-First-Out): De sist innkjøpte varene regnes som de første solgt.

De fleste små bedrifter bruker oftest FIFO da det er enkelt å forstå og praktisere, men valget kan variere etter hva som passer virksomheten best.

Vanlige misforståelser

1. “Jeg får fradrag når jeg kjøper varen.”
   Kostnaden bokføres først når varen selges, ikke ved innkjøp.

2. “Verktøyet mitt er del av varelageret.”
   Verktøy, maskiner og lignende er driftsmidler, ikke en del av varelageret.

3. “Jeg kan nedskrive ukurante varer og få skattefradrag med en gang.”
   Skattemessig må du først kaste eller selge varene før du kan få fradrag. Regnskapsmessig kan du likevel føre dem til lavere verdi ved varig verdifall.

Hvordan bruke dette i din bedrift?

For en ung gründer er det lurt å:

1. Holde et oppdatert lager: Registrer fortløpende innkjøp og salg, slik at det ikke blir for mye jobb ved årets slutt.
2. Planlegge varetelling: Rydd lageret på forhånd, og tell så nært opp mot 31.12. som mulig.
3. Skille mellom verdi for regnskap og skatt: Regnskapsfører kan hjelpe med midlertidige forskjeller om du er regnskapspliktig.
4. Forebygge ukurans: Vurder kjøpevolum og salgstakt, slik at du ikke sitter igjen med store mengder varer du ikke får solgt.

Oppsummering

Varelager er varene du har på lager for videresalg eller bruk i produksjon. Riktig håndtering av varelageret handler om å bokføre kostnaden når varen selges, utføre en nøyaktig varetelling ved årsslutt og dokumentere verdien grundig. For regnskapspliktige bedrifter oppstår det ofte midlertidige forskjeller mellom skattemessig og regnskapsmessig verdi, men dette er håndterbart med god oversikt og rutiner. Ved å følge disse rådene kan du unngå store svingninger i regnskapet, sikre korrekt skatt og holde best mulig kontroll på bedriftens økonomi.