Konto 1070 brukes for å bokføre utsatt skattefordel som oppstår når regnskapsmessige verdier er lavere enn skattemessige verdier, eller når selskapet har fremførbare underskudd. Dette representerer en fremtidig skattemessig fordel som kan utnyttes i senere perioder.
Hva er utsatt skattefordel?
Utsatt skattefordel oppstår ved:
- Midlertidige forskjeller mellom regnskap og skatt
- Fremførbare underskudd
- Skattemessige fordeler som kan utnyttes senere
- Forskjeller i periodisering av inntekter og kostnader
Når bruker du denne kontoen?
Du øker beløpet (debiterer) når:
- Du identifiserer nye midlertidige forskjeller
- Du får fremførbare underskudd
- Skattemessige verdier øker
- Du revurderer tidligere nedvurderinger
Du reduserer beløpet (krediterer) når:
- Midlertidige forskjeller reverseres
- Du utnytter fremførbare underskudd
- Du nedvurderer sannsynlig utnyttelse
- Skattemessige verdier reduseres
Se hvordan det fungerer i praksis
Eksempel 1: Fremførbart underskudd
Et selskap har et skattemessig underskudd på 1.000.000 kr:
- Bokføring av utsatt skattefordel (22% skattesats):
- Debet 1070 Utsatt skattefordel: 220.000 kr
- Kredit 8320 Endring utsatt skatt: 220.000 kr
Eksempel 2: Midlertidig forskjell på kundefordringer
Selskapet har regnskapsmessig avsetning for tap på 200.000 kr som ikke er skattemessig fradragsberettiget:
- Bokføring av utsatt skattefordel:
- Debet 1070 Utsatt skattefordel: 44.000 kr
- Kredit 8320 Endring utsatt skatt: 44.000 kr
Dette må du passe på
- Vurder sannsynligheten for fremtidig utnyttelse
- Dokumenter grunnlaget for beregningene
- Oppdater ved endringer i skattesats
- Hold oversikt over midlertidige forskjeller
- Vurder tidspunkt for reversering
Vanlige tabber å unngå
- Manglende dokumentasjon av beregninger
- Feil vurdering av fremtidig inntjening
- Utelatelse av vesentlige forskjeller
- Feil bruk av skattesats
- Manglende årlig revurdering
Smarte tips
- Lag detaljert oversikt over forskjeller
- Dokumenter vurderinger grundig
- Oppdater beregninger ved endringer
- Konsulter revisor ved usikkerhet
- Hold oversikt over foreldelsesfrister
- Vurder fremtidig inntjeningsevne nøye
Oppsummert
Konto 1070 er viktig for å:
- Bokføre fremtidige skattefordeler
- Sikre korrekt periodisering
- Dokumentere skatteposisjoner
- Følge regnskapsregler og god regnskapsskikk
Husk: Utsatt skattefordel kan bare balanseføres når det er sannsynlig at selskapet kan utnytte fordelen gjennom fremtidig inntjening.
Se også: